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第五章 会计凭证和会计账簿 教学目的： 掌握记录经济业务的两种技术方法——填制和审 核凭证，设置和登记账簿；理解会计凭证、账簿的含 义、作用和种类，掌握记账凭证的填制和审核方法， 掌握登记账簿的方法，包括错账更正规则等。通过本 章的学习要能正确使用会计凭证和登记会计账簿。 教学内容： 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 教学重点： 记账凭证填制、账簿的更错方法 第一节 会计凭证 一、会计凭证概述 (一)会计凭证意义 概念：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿 的书面证明。 原始凭证 记账凭证 账簿 报表 (经济业务） （会计分录）（账户） 作用： 1.证明经济业务发生和完成情况的依据 2.登记账簿的依据 3.明确经济责任制的依据 (二)会计凭证种类 ( P158 ) . 二 、 原始凭证的填制和审核（自学） (一)原始凭证填制 基本内容: (P163) 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 借 款 单 资金性质：现金 填制要求： (P164) 1.记录真实 2.手续完备 3.内容完备 4.书写规范 5.填制及时 填制方法： 1.根据实际发生或完成业务，由经办人员直接填制。 如：入库单、领料单等 2.根据账簿记录，由会计人员对有关业务归类整理后填制. 如：制造费用分配表等 3.根据若干张同类业务的原始凭证，由会计人员定期汇总填制。 如：各种费用汇总表等 (二)原始凭证审核 1.形式上：符合要求 2.内容上: 真实、合理、合法 例:本月车间领用消耗性材料500元，厂部领用办公用 具300元。 （设该笔业务编制转账凭证的顺序号为第8号） 转字第8?号： 借：制造费用 500 贷：原材料 500 转字第82/2号： 借：管理费用 300 贷：周转材料 300 （4）项目齐全 附件齐全：所附原始凭证及张数等 手续齐全：过账标识 (√) 、签章等 注： 不得把不同类别经济业务填制在一张记账凭证上。 某凭证 填制实例一 ： 业务：08年4月8日向A单位购入甲材料500件，单价15元， 价款7500元；随发票寄来运费50元。材料未到，价 款及运费暂欠。 填制实例二： 业务：08年4月15日以存款支付向A单位购入的甲材料货 款7500元；运费50元。 光 华 工 厂付 款 凭 证 2008年4月15日 贷方账户： 字第 号 填制实例三： 业务：08年4月16日收到B单位前欠货款5000元，存入 银行。 如：P172图表5—10科目汇总表中“银行存款”本期借贷方 发生额是如何汇总出来的? (2) 分类汇总——汇总收、付、转凭证 定义：是将一次性记账凭证按账户的借或贷分类, 采用分段汇总,月末累计方式填制的、据此 过入总账直接依据的汇总性记账凭证。 特点： 定期（5、10天）汇总填列一次、月终合计。 种类：P173——175 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 贷方账户：原材料 汇总转账凭证 2008年4月 汇转第1号 第一步.将1/4--10/4贷记原材料凭证汇在一起，填入凭证张数 ★本节思考题： 1、什么是会计凭证？填制和审核会计凭证有何作用？ 怎样对会计凭证分类（包括原始凭证和记账凭证的 分类）？ 2、什么是原始凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核 原始凭证？ 3、什么是记账凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核 记账凭证？ 4、什么是会计凭证传递？会计凭证传递有何作用？要 注意什么问题？ 5、会计凭证的保管的基本要求和基本内容是什么？ ★练习——填制记账凭证 1.宏达公司发生以下经济业务： (1)08年6月