第十三讲填制与审核原始凭证.pptxVIP

填制与审核原始凭证 学习目标 明确原始凭证的基本内容、分类 能正确、规范地填制支票、增值税专用发票、银行进账单等原始凭证 一、认识原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 经 济 业 务 核 算 原 始 凭 证 记 账 凭 证 记 录 填制程序：经济 业务发生时取得 或填制 主要内容：证明经济 业务的具体内容和完 成情况 主要用途：进行会 计核算的原始资 料和主要依据 (一)原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证接收单位的名称或个人姓名 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 经办人或责任人，如收款人、开票人、出纳、经办人… 原始凭证的编号 （二）原始凭证的分类 1.按来源渠道分类 自制原始凭证:在经济业务发生或完成时，由本单位经办业务的部门和人员自行填制，仅供本单位内部使用的原始凭证。 外来原始凭证:在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。 自制凭证有收料单、领料单、工资结算单、借据、差旅费报销单、成本计算单等。 外来凭证有增值税专用发票、职工出差时的火车票、住宿费、出粗车票等。 2.按填制的手续和内容分类 一次凭证 累计原始凭证 汇总凭证 一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。 汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 会计主管： 审核： 制表： 材料名称 用途 面 粉 白砂糖 辅助材料 合 计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 2000 6000 1000 5000 120 80 600 400 11000 600 400 合 计 2000 6000 1000 5000 200 1000 12000 3.按格式分类 通用凭证：指由有关部门统一负责印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 专用凭证：指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。既是专用凭证也是自制原始凭证。如“领料单”，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等。 二、原始凭证的填制要求（基本要求） 手续完备 书写规范 记录真实 内容完整 填制及时 编号连续 不得涂改 1、记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。 2、内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略 1). 年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写 2).名称要齐全，不能简化； 3).品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 4).有关人员的签章必须齐全。 3、手续要完备 1) 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章； 2) 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 3) 从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章； 4) 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4、书写要清楚、规范。 1). 单页凭证要用钢笔或者签字笔填写. 2).一式几联原始凭证.注明各联用途. 3).填写凭证的的要求: 数字的书写要求： 数字小写（阿拉伯数字）： [1].不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加‘￥’符号 [2].有人民币符号的，后面不再写元 [3].角位、分位写‘00’或者‘—’ [4].有角位没有分位的，分位上要写‘0’，不得用‘—’表示 数字大写（汉字）： 1.一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 2.到元、角为止，要写‘整’ 3.到分为止的不要写‘整’ 4.大写金额数字前要有‘人民币’字样 文字的书写要求： 不得使用未经国务院公布的简化字