X县农村信用社新会计准则培训教材.docVIP

X县农村信用社新会计准则培训资料 2010年2月 为适应我县农村信用社经营管理需要，规范会计行为，提高会计信息质量，根据《农村合作金融机构执行新企业会计准则培训手册》结合我县实际，进行全员集中培训。希望大家认真听讲，及时反映讲课中遇到的问题。 新会计准则概述 新会计准则是为适应经济发展需要，财政部于2006年2月15日发布的，要求我们今年全面实行，因此各位要尽快掌握新会计准则的核算方法。 执行新会计准则的意义及执行新会计准则的要求中最重要的是强调充分披露，增强披露要求。强调公允价值，反映当前价值。 对于我们而言，采用公允价值计量的意义主要是金融衍生工具表外业务表内化，有利于反映风险及经营成果影响。 农村合作金融机构对各项资产、负债进行初始计量及后续计量时，应按照规定的计量属性及计量方法确定其金额。 农村合作金融机构的会计计量属性主要包括： （一）历史成本 在历史成本计量方法下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 （二）重置成本 在重置成本计量方法下，资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。 （三）可变现净值 在可变现净值计量方法下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 （四）现值 在现值计量方法下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 （五）公允价值 在公允价值计量方法下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 怎样理解金融资产？ 金融资产是指本单位的下列资产： （一）现金； （二）持有的其他单位的权益工具； （三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； （四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； （五）将来须用或可用自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； （六）将来须用或可用自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付自身权益工具的合同。 金融资产主要包括现金、应收款项、存拆放款项、各类贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。 除现金、存拆放款项、长期股权投资等金融资产外，农村合作金融机构应当在初始确认时将金融资产划分为以下四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 金融资产的分类应由资产管理部门依据资产分类管理办法进行初始认定，并于每季对资产分类进行重新评估。 将以下金融资产归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益类金融资产： （一）交易性金融资产 如果持有金融资产的目的主要是为了近期内以公允价值出售或回购，或金融资产是采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合的一部分，则将其归入此类别。 衍生金融资产也属于此类别。如国债期货、远期合同、股指期货等。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 （二）金融资产满足以下条件之一的，可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1．该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 2．农村合作金融机构风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等。 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要是指农村合作金融机构发放的贷款和其他债权。 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项。 现金资产管理要求：