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内审培训（针对财务内审） by Tomzheng 培训内容 一、内部审计的含义 二、内审类别 三、案例分析 四、QA 一、内部审计的含义 书本上的定义一般为：对集团的经济活动及内部管理制度的真实性、合法性和有效性进行监督、评价的活动。 具体来说，包含以下几块： 1、审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况（相当于财务审计） 2、审查运营的效率和效果（相当于经济效益审计） 3、审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况（相当于内部控制制度审计） 4、检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性， 检查、评价完成指派职责的质量（相当于管理审计）。 就本人观点而言： 内部审计即了解流程的开始、发展、结果，寻找流程控制弱点，提出有效建议并改善优化流程，同时减少重复作业。 一般而言,内审的重点在财务审计和营运审计，而内部控制制度审计和管理审计则融入前两者的审计中。 内审分为事前、事中、事后审计。 现阶段有种说法是内控加内审。 本人观点只是将事前审计的概念换成了内控，而事中、事后审计纳入到内审。事前审计就是设计完善内部控制制度，事中事后就是按照内控制度去审核是否现有实行的流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。 二、内审类型 1、财务审计 2、经济效益审计 3、内部控制制度审计 4、管理审计 1、财务审计 （1）货币资金审计 现金、银行存款、票据、印鉴等 （2）收入审计 （3）费用审计 （4）固定资产审计 （5）报表审计 2、经济效益审计 经济效益审计，即经营审计、绩效审计。主要包括效率、效果和投入产出比。 （1）效率：单位成本产出的量的审计。可 以通过同比和环比进行分析性复核来达到目的。 （2）效果：是否达到了公司的目标。 （3）投入产出比：以最少的资源完成预定的目标 。 3、内部控制制度审计 主要是评价内部控制的健全性和合理性。 （1）健全性：内控制度是否存在缺陷，即不足。 （2）合理性：是否有没有不必要的控制，即多余。 4、管理审计 经营审计时重点关注成本费用控制，即组织的运行要符合成本效益原则。一项业务表面上是正确的，比如发运配件，如果只考虑发给经销商就好，不考虑物流成本，就会产生额外的费用。而这些问题往往是业务部门疏忽的地方，审计过程中可以进行数据分析，建议被审计单位实行更合理的发运方式。个人认为，经营审计需要有个明确的方向，是优化流程还是业务变革？从另一方面说，业务部门是业务的执行单位，审计人员不可能比业务人员更了解业务，但我们可以发挥自身的专业优势，能够从财务的角度去看经营业务，看它的投入产出、成本费用，不要忘了“减支就是增收”。 （摘自視野網---xiaosi0715） 三、案例分析 1、财务审计 （1）广告费用审计－－商场代金券 （2）采购费用审计－－迷你冰箱采购 我将通过以上2个案例来做个内审分析，这2个案例涉及到以上4方面的审计内容。 （1）代金券案例 与优惠券不一致，代金券顾名思义是代替钞票的，可以在购物中抵扣同样等值的现金。 一般的商场、超市都会使用 做为一个以出租店铺为主的商场，所发放的代金券，在商场内使用。顾客拿商场提供的代金券可以在店铺内使用，同时店铺商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。 代金券 代金券 案例分析 案例： 查子公司的广告费用，发现上个月曾进行代金券活动。 活动内容为：购物满2000元的顾客发放50元代金券。 审计人员发现：此代金券由企划部门设计，印刷由某印务个体户代印。代金券样式如图1（出于隐私需要，以代金券1作为样式）未签订合同。个体户将代金券送至公司时，由于仓管人员不在，暂时由企划部员工收下，未进行盘点，与次日入库。盘点中发现其他部门有代金券保管。对回收的代金券进行查核，发现财务收回后保管在一个塑料袋内未作处理，同时在塑料袋内有未发放完毕的代金券。 案例分析 很显然，此代金券活动从印刷、验收、发放、回收、作废等阶段都存在漏洞，很有必要进行流程审计。一查现有的内控制度并没有对此做控制。一般的审计主要在查核是否发了，数量是否适当，同时发放金额是否正确。 代金券分析1 分析1： 代金券设计阶段： （1）代金券未编号 这样将导致无法核实代金券总的印刷数量。 （2）代金券无有效期 这样容易导致纠纷，同时不利财务结算存在。 (3) 代金券无唯一的辨识标志，如公司的财务 章或者企划活动章，导致容易伪造。 代金券分析2 分析2 代金券印刷阶段： 查核发现企划案上代金券共1000张，总金额为50000元，印刷单位为长期合作商（制作名片的）。本次印刷没