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分析财务报表 刘芸在自已创业之前曾是一家大型木业企业的业务经理，在业务方面首屈一指，她的业务一单接着一单，于是她决定创办自已的企业。 没有太多的资金，购买几台简单的机器设备，雇用几名工人就办起了自已的加工厂，其实很多工序还需要委托外厂加工。因为自已在业务方面的能力强，生意出奇的好，但刘芸一开始就碰到了问题，产品不知道该怎样订价，怎样才会合理，就决定以自已之前服务的企业价格的八折来卖，价格低确实有很大的诱惑，使得她的业务量越来越大，得雇用越来越多的人来帮忙。 刘芸梦想着自已的辛勤劳动能赚回一大笔钱，她希望能拿这些钱来购买更多的机器，雇用更多的工人，这样她的事业会越做越大。 半个年度即将结束，可是她却觉得口袋里的钱却越来越少，甚至到了捉襟见肘的境地，到底是怎么回事？ ? 现金流量表 刘芸决定去找她的一位精通财务的好朋友，朋友建议刘芸回去把所有的有关财务方面的资料都找出来。 朋友把刘芸拿来的各项开支分类，项目分类为购买机器、原材料、薪水、水电费、工具、税费和其他。分类后，各笔费用就逐一归到各个项目中去。同时仔细核对过支票存根和银行对账单，找出了资金的来源。虽然大部分投资是她打工赚来的积蓄，但也从朋友那里借了一笔钱作为投资，借款利息也付清了。这些信息，把它都表达在图1里。 图1 刘芸的加工厂的现金流量：上半年 ? 现金流出 原材料??? ???????????????????????????????????490,000.00 委托加工材料??????????????????????? ?????????100,000.00 工薪???????? ????????????????????????????????90,000.00 厂房租金???? ????????????????????????????????24,000.00 机器????????????????????? ???????????????????660,000.00 水电费 ??????????????????????????????????????18,000.00 其他(包括利息费用)???????? ???????????????????260,000.00 归还借款?????????? ??????????????????????????300,000.00 现金总流出???????????? ????????????????????????1,942,000.00 现金流入 私人储蓄??????????????????? ?????????????????650,000.00 朋友借款????????????????? ???????????????????300,000.00 销售收款????????????????? ???????????????????1,000,000.00 现金总流入??????????????????? ?????????????????1,950,000.00 净现金流入??????????????????????? ?????????????8,000.00 ? 朋友又把这些现金流量依经济活动类别重新整理一下，结果如图2 图2 刘芸的加工厂依活动分类的现金流量表：上半年 ? 现金活动：营业 销售流入的之现金??????????????? ?????????????1,000,000.00 流出 原材料??????????????????????? ???????????????490,000.00 委托加工材料???????????? ????????????????????100,000.00 工资?????????????????????? ??????????????????90,000.00 厂房租金?????????????????? ??????????????????24,000.00 水电费????????????????????? ?????????????????18,000.00 其他?????????????? ??????????????????????????242,000.00 现金活动：投资 流出 机器????????????????? ????????????????????????660,000.00 现金活动：筹资 流入 个人存款????????????????????? ?????????????????650,000.00 从朋友借款????????????????? ???????????????????300,000.00 流出 偿还朋友借款??????????????? ???????????????????300,000.00???????????????????????