存货对外投资--杨博婷.pptVIP

* ３．折价购入的投资收益确认与计量： 　　购入：　借：持有至到期投资——债券面值 　　　　　　　　贷：银行存款 　持有至到期投资——溢折价 　 折价摊销方法： 　（１）直线法：按期平均分摊 　　　　　借：持有至到期投资——应计利息 ——溢折价 贷：投资收益（=利息+折价摊销） 　（２）实际利率法：可以采用与面值购入债券相同的方法直接确认 　　　　投资收益，也可在确认投资收益的基础上分别确认票面利息 　　　　和折价摊销额。 　　　　折价摊销=实际利息（投资收益）－票面利息 * 例：某公司２００５年１月１日以１８００００元买入２００４年１月１日 发行的５年期债券，票面利率为１０％，面值为２０００００元，未发生 其它费用，到期一次还本付息． （１）直线法摊销： 　　　　购入：借：持有至到期投资——债券面值　２０００００ 　　　　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　２００００ 　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　１８００００ 　　持有至到期投资——溢折价　　　４００００ 　　　　各期确认收益： 　　　　　　借：持有至到期投资——应计利息　２００００ 　　　　　　 ——溢折价　　１００００ 贷：投资收益（=利息+折价摊销）３００００ * （２）实际利率法： 　　　　购入：借：持有至到期投资——债券面值　２０００００ 　　　　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　２００００ 　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　１８００００ 　　持有至到期投资——溢折价　　　４００００ 　　　　 或　　借：持有至到期投资——投资成本１８００００ 贷：银行存款　　　　　　　　　　１８００００ * 　　　　０５年１２月３１日确认投资收益 　　　　　　　到期价值＝２０００００（１＋５ ×１０％ ） 　　　　　　　　　　　＝３０００００（元） 　　　　　　　实际利率＝ √ ３０００００／１８００００　—１ 　　　　　　　　　　　＝１３．６２％ 　　　　　　　实际利息＝１８００００ × １３．６２ ％ 　　　　　　　　　　　＝２４５１６（元） 　　　　　　　摊余成本＝１８００００＋ ２４５１６ 　　　　　　　　　　　＝２０４５１６（元） 　　　　　借：持有至到期投资——应计利息　２００００ 　　　　　　 ——溢折价　　４５１６ 贷：投资收益（=利息+折价摊销）２４５１６ 　　 　或　　　借：持有至到期投资——投资成本２４５１６ 　贷：投资收益　 　　　　　　　 ２４５１６ ４ —————————————— * 　　　０６年１２月３１日确认投资收益 　　　　　　　实际利息＝ ２０４５１６ × １３．６２ ％ 　　　　　　　　　　　＝２７８５５．０８（元） 　　　　　　　摊余成本＝ ２０４５１６ ＋ ２７８５５．０８ 　　　　　　　　　　　＝２３２３７１．０８（元） 　　　　　借：持有至到期投资——应计利息　２００００ 　　　　　　 ——溢折价　 ７８５５．０８ 　 贷：投资收益（=利息+折价摊销） ２７８５５．０８ 　　　 或　　　借：持有至到期投资——投资成本２７８５５．０８ 　　　贷：投资收益　 　　　　　　　 ２７８５５．０８ 　　０７、０８年投资收益确认 * （二）分期付息债券 到期一次还本分期付息债券的投资收益核算，与到期一次还本付息债 券的投资收益核算基本相同，只是确认的票面利息作短期债权入帐，　 记入“应收利息”，溢价和折价的摊销方法，既可用直线法，也可用 　实际利率法。 直线法：各期的摊销额和投资收益固定不变，但由于