湖南省2011年会计基础讲义.docVIP

湖南省2011年会计基础 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券 一、货币资金﹛1、库存现金（收、付）2、银行存款 3、其他货币资金﹜ (一) 库存现金 差旅费报销： 备用金（通常表现为差旅费） A、一次报销制（又叫非定额备用金制） 例一、采购员张三从财务部预借1000元差旅费预备出差，财务以现金支付。 借：其他应收款—张三 1000 贷：库存现金 1000 接上例：张三回厂批准报销800元，退回现金200元。 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款—张三 1000 接上例：假如批准报销差旅费1100元，财务应补付100元现金。 借：管理费用 1100 贷：其他应收款—张三 1000 库存现金 100 B、定额备用金制 例二：年初张三为采购部门从财务部门借到现金1000 借：其他应收款—张三 1000 贷：库存现金 1000 接上例：假如回厂后报销差旅费800元，财务部门应及时补付现金。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 〈二〉、银行存款 1、原则上登记现金日记账根据库存现金收付款凭证，有时还要根据银行存款付款凭证（如提取现金） 2、原则上登记银行存款日记账 根据银行存款收付款凭证，有时还要根据现金付款凭证（如缴存现金到银行） 〈三〉、其他货币资金（六个明细科目：银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款） 二、交易性金融资产——成本 投资收益： 借方登记损失（亏） ——公允价值变动 贷方登记收益（赚） 公允价值变动损益：借方登记低于账面余额（亏） 贷方登记公允价值高于账面余额（赚） 〈一〉、交易性金融资产取得时： 借：交易性金融资产—成本（倒挤数=公允价值） 应收股利—（已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息—（已到领取时尚未领取的债券利息） 投资收益—（交易费用，即手续费） 贷：银行存款 实付款项（实际付的钱） 〈二〉、股利或利息的处理： 1、在取得时已借记应收股利或利息，在实际收到时： 借：银行存款 贷：应收股利或利息 2、在持有期间，对方有宣告发放股利或利息： 借：应收股利或利息 贷：投资收益 〈三〉期末涨或跌： 1、涨 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 〈四〉处置 收到的款项 减去交易性金融资产总账余额=A 当A＞0表示赚，贷投资收益 当A＜0表示亏，借投资收益 同时“公允价值变动损益”应当转入“投资收益”。 第二节 财产物资的核算 （原材料、库存商品、固定资产） 原材料：收（购进） 发（领用） 购进 单货同到 借：原材料（买价+运杂费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 单先货后 借：在途物资（买价+运杂费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 入库 借：原材料 贷：在途物资 货先单后（平时不作账，但到月末单仍未到，月末应暂估入账） 借：原材料（评估） 贷：应付账款（评估） 次月初，用红字冲回 借：原材料 贷：应付账款 等单到后，视同单货同到的分录 领用材料时，根据用途不同，借方记科目也不同 借：管理费用（管理部门领用材料） 制造费用（车间一般好用） 生产成本（生产产品领用） 其他业务成本（销售多余材料，结转的成本） 在建工程（在建工程领用+进项税额转出） 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 关于上述分录中的余额，可分别用三种方法计算 ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法 库存商品：增：生产（p174、例11） 外购（同材料外购） 减：（销售）p174、例12 固定资产（1、概述2、增加3、折旧4、减少） 概述 定义：特征p175 涉及的科目p175 增加：外购不需要安装即可使用的（同外购材料）