3章 消费税会计.pptVIP

消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 税目 1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.小汽车 9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板 消费税应纳税额的计算及会计处理 （1）比例税率：大多数应税消费品，税率1%至56% （2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油 （3）复合计税：白酒、卷烟 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 某企业为增值税一般纳税人，本期销售自产应纳消费税产品，不含税售价24万元，产品成本15万元。该产品增值税率17%，消费税率10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。作相关会计处理。 借：应收账款 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费—应交增值税（销项税额） 40800 借：营业税金及附加 24000 贷：应交税费—应交消费税 24000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 消费税应纳税额的计算及会计处理 某首饰店为小规模纳税人，采用以旧换新方式零售金项链，某客户以一枚6克旧戒指换一条纯度相同的19克新项链。新项链每克400元。另外，旧戒指每克向客户收取20元损失费。客户以现金补齐差价和损失费。作出确认收入和增值税、消费税的会计处理。 新项链零售价=400×19=7600（元） 旧戒指折价=（400－20）×6=2280（元） 实际收取现金=7600－2280=5320（元） 销项税额=5320÷1.03%×3%=154.95（元） 主营业务收入=7600－154.95=7445.05（元） 消费税=5320÷1.03%×5%=258.25（元） 消费税应纳税额的计算及会计处理 借：库存现金 5320.00 库存商品—旧戒指 2280.00 贷：主营业务收入 7445.05 应交税费—应交增值税 154.95 借：营业税金及附加 258.25 贷：应交税费—应交消费税 258.25 金银首饰在零售环节计征消费税。 本题不属自产应税消费品直接销售。 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面：视同销售 （八）进口应税消费品 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 消费税应纳税额的计算及会计处理 （一）自产应税消费品直接销售 （二）随同应税消费品出售的包装物 （三）包装物押金 （四）委托加工应税消费品收回后直接销售 （五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品后销售 （六）自产应税消费品用于连续生产应税消费品 （七）自产应税消费品用于连续生产应税消