土地税费制度.ppt

1、定义：耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。 2、现行条例：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号) 自2008年1月1日起施行。 3、特点： （1）兼具资源税与特定行为税的性质；?（2）采用地区差别税率；? （3）在占用耕地环节一次性课征；?（4）税收收入专用于耕地开发与改良。 4、征地范围： 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 5、税率：耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率，税率规定如下： （1）．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元； （2）．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元； （3）．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元； （4）．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。 税额：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 6、税收优惠： 免征耕地占用税 （1）．军事设施占用耕地。 （2）．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 减征耕地占用税 （1）．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 （2）．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 城镇土地使用税 房产税 2009年已废止 城市房地产税 1、定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税，属于资源税。? 2、特点? （1）对占用土地的行为征税；?（2）征税对象是土地；?（3）征税范围有所限定；?（4）实行差别幅度税额。 ?3、纳税义务人? （1）拥有土地使用权的单位和个人是纳税人；? （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；? （3）土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；?（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 ?4、征税范围? 城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。? 从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。? 5、税额计算? 公式：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额 1、定义：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。? 2、1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。对在中国有房产的外商投资企业、外国企业和外籍人员仍征收城市房地产税。 2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。2011年1月28，上海、重庆开始试点房产税。 3、特点 （1）房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；?（2）征收范围限于城镇的经营性房屋；? （3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。? 4、征税范围? 房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。? 5、征税对象? 房产税的征税对象是房产，即由产权所有人缴纳。 ?6、税额计算? （1）从价计征? 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。? 公式：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%? （2）从租计征? 从租计征是按房产的租金收入计征。?公式：应纳税额=租金收入×12%?