第二节营业税、消费税.pptVIP

第二节 消费税 6.委托加工应税消费品应纳税额 委托加工应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品售价的，按照组成计税价格核算 （1）从价组合 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 第二节 消费税 6.委托加工应税消费品应纳税额 （2）复合组合 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量× 定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量× 定额税率 第二节 消费税 （六）消费税征收管理 1.消费税纳税义务发生时间 （1）销售时（不同结算方式下纳税义务发生时间同增值税） 注意：金银首饰、砖石及砖石饰品在零售环节纳税 （2）自产自用应税消费品 移送使用的当天 （3）委托加工应税消费品 委托方提货的当天 第二节 消费税 （六）消费税征收管理 1.消费税纳税义务发生时间 （4）进口应税消费品 报关进口的当天 2.消费税纳税期限 同增值税 第二节 消费税 3.纳税地点 a.销售、自产自用以及到外县市销售或委托外县代销的，均为机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 b.进口的，为报关地海关申报纳税 c.委托加工的，除受托方为个人外，为受托方机构或居住地主管税务机关；受托方为个人的，由委托方机构或居住地主管税务记挂申报纳税 第二节 消费税 （单选）根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 A、汽车轮胎 B、网球及球具 C、烟丝 D、实木地板 答案：B 第二节 消费税 （单选）下列各项中，不征收营业税的是（ ）。 A、销售不动产 B、转让商标权 C、提供修理业务 D、出租一栋房产 答案：C 第二节 消费税 （单选）下列各项中，不属于营业税纳税人的是（ ）。 A、销售小汽车的销售公司 B、转让无形资产的个人 C、提供娱乐服务的俱乐部 D、有门票收入的公园 答案：A 第二节 消费税 例题：某啤酒厂2009年9月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元，则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为（ ）。 A、100万元 B、117万元 C、10000吨 D、15000吨 答案：C * * 第二节主要税种 ——营业税 第二节 营业税 二、营业税 （一）概念： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税。 第二节 营业税 （二)纳税义务人与扣缴义务人 1.纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 2.扣缴义务人 境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买方 为营业税扣缴义务人 第二节 营业税 （三）营业税的税目和税率 1.税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业 2.税率 税目 税率 建筑业 3% 文化体育业 金融保险业 5% 服务业 转让无形资产 销售不动产 娱乐业 5~20% 第二节 营业税 （多选）根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（） A.保险业 B.修理业 C.娱乐业 D.建筑业 答案：ACD 第二节 营业税 （四）营业税应纳税额 1.计税依据——营业额 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 不包括符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费 应纳税额=营业额×税率 第二节 营业税 2.营业额的特殊规定 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，由税务机关按下列顺序确定营业额： a.按纳税人近期同类货物平均销售价格确定 b.按其他纳税人近期同类货物的平均销售价格 c.按组成计税价格确定 营业额=营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 第二节 营业税 （单选）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元，工程抢工费8万元，提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元，支付员工工资28万元。已知建筑业使用的营业税税率为？%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元 A.3.6 B.3.84 C.