第三篇行政单位会计课件.ppt

第三篇 行政单位会计 资产类科目有：现金 ，银行存款，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料 负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款 净资产类科目有：固定基金，结余 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建 重点掌握： 1、有价证券的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、暂存款的核算 5、结余的核算 6、拨入经费的核算 7、经费支出的核算 8、拨出经费的核算 9、会计报表及其分析 第九章　　资产 　　　第一节　资产的概述 　　资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 　　包括各种财产、债权和其他权利。 　　 行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。 第二节　货币资金的核算 　　　行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券。 ? 一、现金 例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。 借：现金　　　2000 　 贷：银行存款　　　2000 例2，某单位用现金50元购买办公用品。 借：经费支出　　50 　贷：现金　　　　　50 例3，某单位将现金2000元送存银行。 　借：银行存款　　2000 　 贷：现金　　　　　2000 例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。 　借：现金　　　　100 　　贷：其他收入　　100 ? 二、银行存款的核算　　 　　 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。 ? ? 例5，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。 　 借：经费支出 1000 　 贷：银行存款 1000 例6，某行政单位收到上级拨入的经费10万元。 　借：银行存款 100000 　　　贷：拨入经费 100000 例7，上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元。 　借：拨出经费 50000 ．　贷：银行存款 50000 三、有价证券的核算 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。 ? 1．行政单位购买有价证券的管理原则 (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。 (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。 (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。 　(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。 为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。 行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记： 借：有价证券 贷：银行存款 出售或转让及到期兑付本息时记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息） 例1，某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 　借：有价证券 200000 　　贷：银行存款 200000 ? 例2，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。 　借：银行存款 120000 　贷：有价证券 　 110000 　　　 其他收入 　10000 例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90 000元。 借：银行存款 　 90000 　　其他收入 　 10000 　贷：有价证券 　　　 10000 例4，某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。 　借：银行存款 220000 　　贷：有价证券 　 200000 　　　 其他收入 　　 20000 第三节、　暂付款的核算 暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。 ? 行政单位发生暂付款项时记： 借：暂付款 贷：现金 或银行存款 暂付款的结算或收回时记： 借：经费支出 银行存款 现金 贷