经济责任审计与风险管理.pptVIP

内部控制设计的理论基础 ——对人性的基本估计（风险是客观存在的） 欺诈行为未被察觉的约75%以上； 被察觉的事件中未予披露的80%左右； 在过去10年里，由路透社商业版报道过的欺诈事件大约有385000篇。 案例2： 2004年10月19日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达2.2亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在1995年到2003年长达8年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。 内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。 堡垒最容易从内部攻破 “灭六国者六国也，非秦也。 族秦者秦也，非天也。” 杜牧【阿房宫赋】 据FBI统计，80年代初，美国仅计算机欺诈而使银行蒙受的损失10倍于同期因抢劫所受损失；至1985年，欺诈造成的损失26倍于抢劫造成的损失。 许多专家的研究得出了一个难以置信的结论：最具威胁的欺诈来自企业内部。 据美国和加拿大的估计：1/3的企业员工具有不同程度（性质）的盗窃企业资产行为；以零售企业为例，30%的损失来自顾客行窃