第九章会计核算形式与会计循环课件.ppt

2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环 * 第十章 会计核算形式与会计循环 第一节 会计核算形式 第二节 记帐凭证核算形式 第三节 科目汇总表 第四节 汇总记帐核算形式 第五节 日记总账核算形式 第六节 多栏式日记账核算形式 　　第七节 会计循环 　记账凭证核算形式 　科目汇总表核算形式 　汇总记账凭证核算形式 教学重点与难点： 教学目的和要求 　本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。 第一节 会计核算形式 一、会计核算形式的意义和种类 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。 会计核算形式的概念 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。 确立不同会计核算形式的目的 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。 会计核算形式的意义 会计核算形式的基本模式 经济业务 原始凭证 取得 记账凭证 编制 登记 登记 编制 发生额和余额对照表 编制 会计报表 日记账 分类账 根据经济业务取得或填制原始凭证 根据原始凭证编制记账凭证 根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类） 据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算 编制会计报表 会计核算基本模式的说明 一、概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式 二、凭证、账簿的设置 第二节 记账凭证核算形式 日记账 总分类账 明细分类账 账簿 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 三、记账凭证核算形式的特点 四、记账凭证核算程序 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账 根据记账凭证登记总分类账 将日记账、明细账与总分类账定期核对 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 记账凭证核算程序依次如下图所示： ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 五、记账凭证核算形式的优缺点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 第三节 科目汇总表核算形式 一、概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 二、凭证、账簿的设置 日记账 总分类账 明细账 账簿 三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算