自考高级财务会计第二章所得税会计.pptVIP

第四节　所得税费用的核算 三、所得税费用的计算与账务处理 依据资料甲公司20×9年所得税费用的计算和账务处理如下： 1.当期所得税 当期所得税=当期应交所得税=1200×25%=300（万元） 2.递延所得税 （1）年末递延所得税负债=100×25%=25（万元） 年初递延所得税负债=7.5（万元） 本年递延所得税负债增加额=25-7.5=17.5（万元） （2）年末递延所得税资产=65×25%=16.25（万元） 年初递延所得税资产=17.5（万元） 本年递延所得税资产减少额=16.25-17.5=-1.25（万元） 递延所得税=17.5+1.25=18.75（万元） 第四节　所得税费用的核算 三、所得税费用的计算与账务处理 依据资料甲公司20×9年所得税费用的计算和账务处理如下： 3.所得税费用。 所得税费用=300+18.75=318.75（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用　300万元 　 ——递延所得税费用 18.75万元 贷：应交税费——应交所得税 300万元 递延所得税资产　 1.25万元 递延所得税负债　 17.5万元 第四节　所得税费用的核算 注意：计算所得税费用的基本思路是 1.计算出资产、负债的计税基础，根据计税基础和账面价值的差异，确定