第七章 账务处理程序02899.pptVIP

第七章 账务处理程序 第一节 记账凭证账务处理程序 记账凭证核算程序优点与缺点 优点――因直接根据记账凭证逐笔登记，所以总分类账能详细而具体地反映各项经济业务,便于查账。 缺点――登记总分类账工作量大,且有一部分会与明细分类账重复登记。 适合――规模小、业务少的企事业单位。 记账凭证核算程序 举例 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证样式：1/3 汇总记账凭证样式：2/3 汇总记账凭证样式：3/3 汇总记账凭证核算程序优点与缺点 优点――简化总分类账登记工作，凭证归类较简便，能反映账户的对应关系,便于核对账目。 缺点――汇总工作量仍较大,账证间关系较复杂。 适合――规模大、业务多的企事业单位。 汇总记账凭证核算程序 举例1/2 汇总记账凭证核算程序 举例2/2 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表：根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 科目汇总表可以每月编制一张，也可以每旬汇总一次，格式与内容如下： 科目汇总表账务处理程序优点与缺点 优点――简化总分类账登记工作，登总分类账前编制科目汇总表，有试算平衡作用。 缺点――不能反映账户间的对应关系,不便于核对账目。 适合――规模大、业务多的企事业单位。 第四节 多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账核算程序的优缺点： 优点：可以简化总账的记账工作， 缺点：是在业务较为繁琐时，日记账的专栏栏次较多，账页庞大，因而不便于登记。 适合：多栏式日记账核算程序适用于运用会计科目少，业务量小的单位。 * 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序是指填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表从而对外提供会计信息这一整个过程的步骤和方法 二、账务处理程序的意义 有利于提高会计工作的质量和效率 有利于加强会计监督，提高管理水平 有利于节约核算费用 三、设计账务处理程序的原则 应从会计主体的实际情况出发 以保证会计信息质量为立足点 应力求降低会计核算成本 四、记账程序的种类 原始凭证 收款凭证 付款凭证 会计报表 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 原始凭证 汇总表 转账凭证 明细分类账   记账凭证核算程序的流程图 1 2 3 4 5 5 6 在传统的手工记账下，这种记账凭证核算程序适用于规模较小、经济业务较为简单的企业。 但是，在现代企业广泛用电算化会计的情况下，由于根据总账登记总分类账是由计算机进行的，不存在工作量大的问题。 所以这种记账凭证核算程序目前广泛运用于各类企业的电算化会计中。 期初余额200 1、 500 2、 200 3、 400 4、 100 本期发生额 700 本期发生额 500 期末余额 400 1、借:银行存款 500 贷:库存现金 500 2、借:银行存款 200 贷:应收账款 200 3、借: 应付账款 400 贷: 银行存款 400 4、借: 库存现金 100 贷: 银行存款 100 登账并结账 根据经济业务做会计分录 借 银行存款 贷 原始凭证 收款凭证 付款凭证 会计报表 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 原始凭证 汇总表 转账凭证 明细分类账   汇总记账凭证核算程序的流程图 1 2 3 4 6 6 7 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 4 4 5 与记账凭证核算程序相比，汇总记账凭证核算程序中间多了一个步骤： 即，第4步━根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总收款凭证 借方账户： ××年4月份 合计 略 略 略 合计 21-30日 11-20日 1-10日 金额 贷方账户 汇总付款凭证 贷方账户： ××年4月份 合计 略 略 略 合计 21-30日 11-20日 1-10日 金额 借方账户 汇总