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第二章金融会计基本核算方法课件
金融会计第三版 ;;一、 会计科目的含义
会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。它是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的一个重要条件,也是会计核算的一种专门方法。;二、 会计科目的分类
(1) 资产类。
(2) 负债类。
(3) 共同类。
(4) 所有者权益类。
(5) 损益类。
根据《企业会计准则——应用指南》归纳的金融企业会计科目如表2-1所示。;;;一、 记账方法的种类
1. 复式记账法
复式记账法是对发生的每一项经济业务在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录的记账方法。
2. 单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。它对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上登记一笔账,账户之间的记录没有直接联系,账户记录也没有相互平衡的概念。;二、 复试记账法的应用
目前,世界各国广泛采用的复式记账法是借贷记账法。其特点主要体现在以下几个方面。
1. 借贷记账法的账户结构
2. 借贷记账法的记账规则
3. 借贷记账法的试算平衡
其计算公式为:
所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计
所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计;例如,某商业银行桥东营业部发生如下业务:
(1) 从中央银行提取现金450000元。编制会计分录为:
借: 库存现金 450000
贷: 存放中央银行款项 450000
(2) 给胜利机械厂发放信用贷款240000元。编制会计分录为:
借: 贷款——信用贷款——胜利机械厂户 240000
贷: 吸收存款——单位活期存款——胜利机械厂户 240000
(3) 大华公司存入现金60000元。编制会计分录为:
借: 库存现金 60000
贷: 吸收存款——单位活期存款——大华公司存款户 60000
(4) 计算并以现金支付个人储蓄存款利息1500元。编制会计分录为:
借: 应付利息 1500
贷: 库存现金 1500
(5) 红星公司向银行开具现金支票提取现金30000元。编制会计分录为:
借: 吸收存款——单位活期存款——红星公司存款户 30000
贷: 库存现金 30000
(6) 经批准按法定程序用资本公积转增资本150000元。编制会计分录为:
借: 资本公积 150000
贷: 实收资本 150000;
由表2-2可以看出,上述经济业务各科目借贷方发生额及余额均相等。;
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。金融企业应对发生的每一项经济业务,按规定的程序和要求,由经办人员填制或取得会计凭证,并在凭证上签名或盖章,以对凭证的真实性和正确性负责任。会计凭证必须经有关人员严格审核,只有经审核无误后,才能作为登记账簿的依据。因此,填制和审核会计凭证,是金融企业会计核算的一项重要的基础工作。;一、 原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。
(一) 原始凭证的内容
① 凭证名称; ② 编制年、月、日; ③ 收、付款人户名和账号; ④ 收、付款人开户银行名称及行号; ⑤ 人民币(外币)符号和金额; ⑥ 款项来源、用途及附件张数; ⑦ 按照有关规定加盖的签章。
(二) 原始凭证的种类
1. 外来原始凭证
2. 自制原始凭证;二、 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证,它是登记账簿的直接依据。
(一) 记账凭证的内容
记账凭证除具备原始凭证的有关要素内容外,还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账人员和复核人员盖章等内容。
(二) 记账凭证的种类
记账凭证按照其格式和使用范围不同可分为普通的基本凭证和特定的专业凭证。;;;;;;;
金融企业账务组织又称金融企业会计核算形式,是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。不同性质、不同规模的金融企业,其账务组织不同。以商业银行为例,其账务组织由明细核算、综合核算和账务核对三部分组成。;一、 明细核算
明细核算是各科目的详细记录,它是在每个会计科目下,设立明细账户,以具体反映各账户资金增减变化及其结果的详细情况。
(一) 分户账
分户账是明细核算的主要形式,是各科目的详细记录,也是银行同开户单位对账的依据。它按单位或资金性质立户,根据传票逐笔连续记载,具体反映各账户的资金活动情况。分户账的格式除规定的专用格式外,主要有甲、乙、丙、丁四种。;1. 甲种账
2. 乙种账;3. 丙种账
4. 丁种账;(二) 登记簿
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