财务管理刘洪彬——财务管理与财务预算.pptVIP

财务管理 第九章 财务预算与财务控制 2.第二种分类：长期预算和短期预算 3.第三种分类： 三、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 第二节 营业收入预算 一、营业收入预算的含义 营业收入预算，是预算年度营业收入发生情况，以及增加变动情况和原因的预算，由主营业务预算收入和其他业务预算收入构成，其中，主营业务收入预算应分业务板块逐项说明增加变动情况及原因；其他业务预算收入应按项目逐项列示说明增加变动情况及原因。 二、营业收入预算的编制 营业务收入预算编制以产品销售收入预算较为普遍。产品销售收入预算，简称销售预算，是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润，用于规划预算期内各季度销售目标和实施计划的一种业务预算。它是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 第三节 成本费用预算 一、成本费用预算概述 成本费用预算包括成本预算和期间费用预算两部分。 成本预算指编制成本发生情况，以及增减变动金额和原因的预算，其中，主营业务成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。 期间费用预算指编制预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用，管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况的预算。其中，占销售费用，管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。 二、成本费用预算的编制 1.成本预算编制 （1）生产预算 （2）直接材料消耗及采购预算 （3）直接工资和其他直接支出预算 （4）制造费用预算 （5）产品生产成本预算 2. 期间费用预算编制 3．特种决策预算 第四节 利润预算 一、利润预算的概述 利润预算是以计划期内预计的销售量作为出发点，从销售收入预算中扣减相应的成本预算，计算出可能实现的利润或发生的亏损。 二、利润预算管理的内容 利润预算管理的内容包括建立利润预算体系、预算实施与控制和预算考评 三、利润预算编制方法 利润预算的编制通常采用弹性预算法，具体可分为两种方法， 因素法 百分比法 第五节 现金预算与预计财务报表 一、现金预算 （一）现金预算编制的流程和依据 现金预算是企业财务总预算的中心，它是用来反映预算期内企业现金流转状况的预算。现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来的现金流入量与流出量。 （二）现金预算的内容和编制 1．现金预算的内容 现金收支预算的内容主要包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、多余现金的处置和短缺现金的筹措等四个方面。 2．现金预算的编制 二、预计财务报表 （一）预计利润表的编制 预计利润表是综合地体现企业预算期内经营成果及其来源的财务预算。它可以分季，也可以按年编制。编制的依据主要是销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、财务费用预算等。 （二）预计资产负债表的编制 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的财务预算。表中除上年期末数事先已知外，其余项目均须在前列各项预算指标的基础上分析填列。 第六节 财务控制 一、财务控制的意义和种类 1．财务控制的含义与特征 含义：财务控制是财务管理循环中的重要环节，它对实现财务管理目标具有关键作用。从一定意义上说，财务预测、决策、预算是为财务控制指明方向，提供依据、规划和措施，而财务控制是对这些设想和规划加以落实。 特征： 第一，以价值控制为手段。 第二，以综合经济业务为控制对象。 第三，以现金流量控制为日常控制的内容。 2．财务控制的基础条件 （1）组织保证。 （2）制度保证。 （3）预算目标。 （4）会计信息。 （5）信息反馈系统。 3．财务控制的种类 （1）按控制的主体分类，财务控制可以分为出资者（所有者）财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制。 （2）按控制的依据分类，财务控制可以分为预算控制和制度控制。 （3）按控制的对象分类，财务控制可以分为收支控制和现金控制。 （4）按控制的手段分类，可以把财务控制分为定额控制和定率控制，也