第六节11固定资产ppt.ppt

四、固定资产后续支出 2、固定资产修理费用： （1）生产车间、企业管理部门的固定资产修理费用：计入“管理费用”（和旧准则不同） （2）专设销售机构部门的固定资产修理费用：计入“销售费用” 五、固定资产处置 处置步骤： 1、将固定资产转入清理 2、清理费用的处理 3、残值及变价收入处理 4、保险赔偿处理 5、清理净损益的处理 五、固定资产处置举例 例如：甲企业出售一座建筑物，原值为 2 000 000元，已提折旧1 000 000元，未提减值准备。发生清理费用1 000元，通过银行支付。无残值变价等收入。实际出售价格为1 200 000元，已经通过银行收回上述价款。甲企业的账务处理： 五、固定资产处置举例 1、将固定资产转入清理 借：固定资产清理 1 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 2 000 000 五、固定资产处置举例 2、清理费用的处理 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 五、固定资产处置举例 3、残值及变价收入处理 无处理 五、固定资产处置举例 4、保险赔偿处理 无处理 五、固定资产处置举例 5、收回处置收入： 借:银行存款 1 200 000 贷:固定资产清理 1 200 000 上述收入，计提营业税： 借: 固定资产清理 60 000 贷: 应交税费-应缴营业税 60 000 五、固定资产处置举例 5、清理净损益的处理 借：固定资产清理 139 000 贷：营业外收入 139 000 六、固定资产减值 固定资产在资产负债表日存在可能发生的减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 再 见 第六节 固定资产 内容提要 一、固定资产概述 二、取得固定资产 三、固定资产的折旧 四、固定资产的后续支出 五、固定资产的处置 六、固定资产清查 七、固定资产减值 一、固定资产概述 （一）固定资产的概念和特征 （二）固定资产的确认 （三）固定资产的分类 （四）固定资产的核算 （一）固定资产的概念和特征 1、概念：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个快年度的。 2、特征： （1）持有的目的特殊 （2）使用寿命长 （二）固定资产的确认 同时满足以下两个条件方可确认： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2、该固定资产的成本可以可靠的计量 （三）固定资产的分类 1、按经济用途分：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产 2、综合分类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产 （四）固定资产的核算 设置的会计科目：固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理等科目。 二、取得固定资产 （一）外购固定资产 （二）建造固定资产 （一）外购固定资产 1、购入不需要安装的固定资产核算 借：固定资产 应缴税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（简称固定资产进项税额），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（统称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 注意：纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月计算并转出不得抵扣的进项税额。 财税〔2009〕113号文件 实际工作中，对于建筑物、构筑物和地上附着物难以准确划分。 为解决执行中存在的问题，财政部、国家税务总局发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号），对相关问题作了明确。具体内容如下： 财税〔2009〕113号文件 《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所. 财税〔2009〕113号文件为此也明确了“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理