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税收筹划在我国高新企业财务管理中应用探析 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）10-000-02 摘 要 税收筹划是企业财务管理的重要手段，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标具有重要的作用。本文拟通过税收筹划在企业中的作用与意义的分析，阐述税收筹划在我国高新企业财务管理的重要性，并针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，，提出了我国高新技术企业税收筹划的实施措施 关键词 税收筹划 高新企业 财务管理 实施措施 随着我国经济的高速发展，特别是世界经济一体化的日益深入，我国经济与世界各国高度融合，我国企业要发展壮大，就必须通过提高高新技术企业自主创新的能力来增强国际竞争力，高新技术企业自主创新能力提高也是一个国家长远发展的核心竞争力。为促进其发展，国家先后出台了一系列促进高新技术发展的产业及税收政策，如何利用好这些政策，对高新技术企业自身的发展，国家产业政策实现有着重要作用 一、税收筹划在我国高新企业财务管理中作用与意义 税收筹划是指纳税人为达到节税目的，在法律规定许可的范围内，制定的科学的节税规划，通过对经营、投资理财活动的筹划，尽可能地取得节税的税收收益。它是以生产经营活动为基础，以现行法律、法规为依据，设计并实施的合理纳税方案。税收筹划与避税有着本质的差别，避税主要是用非法手段减少税收负担。通常是纳税人通过个人或企业活动的安排，利用税法上的漏洞或缺陷，谋取税收利益。而税收筹划的要点在于纳税的合法性、筹划性和目的性。在市场经济条件下，企业作为一个独立的经济利益主体，它的行为目标是追求税后利益最大化，企业进行税收筹划是在现行税法框架内实现纳税成本负担的最小化，这与采取措施降低生产经营成本一样，是企业财务管理的重要内容，对完善企业财务管理制度、提高企业经济效益，增强竟争力具有重大的意义 （一）促进国家产业政策的实施 税收是国家实现宏观调控的重要手段，国家可通过制定不同行业及不同产品的税种与税率，或对特定地区、特定行为采取税率等优惠政策来达到引导资源合理配置，调整经济结构，调控国家宏观经济的目的。税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，而税收筹划的重要手段之一就是利用税收的优惠政策，通过税收优惠政策来进行的税收筹划，实现税收的宏观调控作用。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从宏观层面看国家的税收收入也可实现同步的增长 （二）有利于企业降低成本，维护纳税人的权益 企业的最终目标是实现企业利润最大化，利润最大化的途径包括提高增加销售收入、扩大产品销量、降低成本等，而降低纳税成本也是企业增加利润的有效途径之一。税收筹划解决的是如何以降低纳税成本，防范涉税风险，实现纳税人权益最大化的一门综合性科学。在实际工作中企业可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而产生某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时未能实现税负节省的最佳方案。通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益 （三）有利于完善企业的战略规划 企业的战略是企业制定的长期发展相关的策略，企业战略与税收筹划之间是全局性规划与战术选择的经营行为，企业战略是企业的全局性发展规划，税收筹划是具体的经营手段，税收筹划应该服从于企业全局性的规划，税收筹划是实现企业战略的工具之一，应该服务于企业战略。在确定企业战略时，一方面应当考虑税收和其他可能影响企业发展的因素，另一方面，企业在运用税收筹划时，应正确处理好税收筹划和企业整体发展战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下采取相应的税收筹划措施。因此，我们在制定企业的战略规划时考虑税收筹划问题，就能避免企业短期化的筹划行为，有利于实现企业长期的战略目标而不是短期的成本目标 二、我国高新技术企业税收筹划中存在的问题 （一）对税收筹划工作的认识缺乏力度 长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的捷径，而认为税收筹划则退其次。同时，由于我国税收筹划工作起步较晚，在税收筹划的认识上存在偏差，认为税收筹划就一定是要少缴税，而税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现 （二）缺乏高素质的税收筹划人才 税收筹划随着经济的发展而不断变