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论审计失败的成因以及防范对策 　　摘 要：审计旨在增进某一鉴证对象的可信性。随着我国审计业务的不断发展，企业的财务信息对于投资者的意义以及重要性是毋庸置疑的，因此审计失败是审计执业中最为严重的问题 ，在我国，审计失败的丑闻接连曝光，这不仅带给投资者巨大的损失，且给社会带来的负面影响，其原因和解决办法值得深思。文章从我国审计的现状入手，分析三十多年来我国审计行业取得的巨大发展和存在的问题及失败的原因。针对存在的问题，个人提出几个应对的措施，望能提高审计的质量 关键词：审计失败；失败原因；对策 中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）10-78 -02 在审计风险当中，审计失败是属于比较极端的一种情况，它指的是审计师形成或者提出了错误的审计意见，这种错误意见的形成很大程度上是由于没有遵守公认的审计准则而造成的，也是指审计师在审计过程当中存在重大的过失或者是故意进行欺诈，为存在重大错报或者漏报的财务报表出具无保留意见的审计报告。在现代社会当中，审计失败的风波可谓层出不穷，尽管当年甚嚣尘上的美国“安然事件”、中国 “银广厦事件”等已离我们远去，但审计失败所造成的恶劣影响值得我们去进行后发式分析，分析其原因并思考相应的对策 一、审计失败的原因 （一）行业监管缺乏有效性 一方面是现行的审计行业监管方式难以达到监管目标。由于我国对审计采用的事后监督的方式，所以很难亡羊补牢。另一方面是行业的监管形式的局限。由于我国审计行业的行业的监管受到诸多的限制，目前行业的监管部门只检查对事务所业务报告和档案而不能到银行或政府相关部门进行调查取证，使得监管效力不足。此外，证监会有时也未发挥监管作用，没能及时保护投资者的利益 （二）审计师聘用制度不完善，审计收费制度不明确 在我国的审计市场中，会计师事务所的数量多，规模小，行业竞争激烈。不少事务所为了能拉到业务，拼命压价，事务所之间恶性竞争。再加上我国的审计师聘用制度不完善，事务所为了生存和发展，不得不与问题公司合作，出具不真实的审计报告，导致审计失败 （三）审计过程存在过失 注册会计师所采取的审计程序存在缺陷，而且审计方法也存在不当之处。如在对应收账款、银行存款采用函证审计程序时，按照审计准则要求，对于询证函的编制和寄发以及回函，注册会计师应当亲自执行。但是在实际操作过程当中，询证函有时却是由被审计单位发出以及收回的，其后再转交给会计师事务所，这种做法为被审计单位伪造函证结果提供了便利，由此程序而取得的外部审计证据存在巨大的失真风险，函证的行为失去了意义。 另外，库存环节会涉及到入库单，出库单，采购发票和付款凭证等，而销售收入会涉及到销售合同，销售发票，商品出库单，同时还会涉及到银行存款日记账，应收账款等。如果进行审计时，能够对这些会计资料进行仔细核查，也不难发现造假 （四）舞弊的收益与处罚不成正比 会计师事务所之间的竞争也是非常激烈的，审计市场供大于求，是属于买方市场，事务所能够深刻地体会到失去审计单位的巨大代价。而且我国的相关法律制度存在缺陷，分管该领域的部门较多，造成了管理不到位或者管理不严的情况，同时，被发现舞弊之后收到的经济处罚不高，使得舞弊的收益以及成本完全失衡，因此舞弊盛行而导致的审计失败案例层出不穷 （五）利益冲突导致审计独立性受损 事务所的收益常常由审计费用以及咨询服务费用组成，当事务所为企业同时提供审计服务以及咨询服务的时候，难以避免利益冲突的存在，这会使得审计的独立性受损。曾经轰动一时的“安然事件”就是审计独立性受损的典型案例。安达信事务所多年为安然公司提供外部审计业务同时又负责该企业的内审和咨询。安达信收取了安然公司巨额的咨询费用。这种做法影响了审计的独立性，为企业以及事务所联合舞弊提供了滋生土壤，进而引起审计的失败 二、解决审计失败的对策 （一）要完善公司的内部治理结构和内外监督机制 为了防范公司内部会计信息造假以及由此导致的审计失败，公司应该建立以会计信息治理为核心的新型治理结构，建立有效的内部运行机制和质量控制相互牵制制度，建立健全各项规章制度严格执行。这样有助于加强公司的内部控制，减少内部人员控制行为的发生，保证会计信息的真实有效 （二）保持审计的独立性 独立性是审计师审计的生命，审计师在执行审计的过程中只有保持实质上和形式上的双重独立，才能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告。在当前的审计环境中，很多的上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。所以我们要改变审计收费的方式，将审计收费标准化，公开化，透明化，这样才能更好地维护审计师，避免会计师事务所的审计收费被作为筹码而被被审计单位控制，出具不负责任的审计报告。另外还要规范会计师事务所的经营