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第二部分 审计专用名词释义 第一讲 与审计和审计方法相关的概念 一、与“审计”相关的概念 1.政府审计：就是国家审计署做的事情，主要是检查各级政府机构和国有企业的收支情况。 2.企业内部审计： 内部审计的工作职能： 3.注册会计师审计：通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 4.财务报表审计：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。 5.内部控制审计：是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见。 6.经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。 7.合规性审计：指注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。比如招标程序的合规性审计，土建工程的合规性审计，物资采购过程的合规性审计等。 【小结】 更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 二、与审计方法相关的概念 1.账项基础审计：也叫详细审计，这种方法CPA将大部分精力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。主要围绕账表上的数字进行检查、核对、加总和重新计算。 2.制度基础审计：这是一种以企业的内部控制为基础的审计方法。这种方法的原理是注册会计师认为一家企业管理制度的好坏，可以直接影响到财务报表中数据的真实性。例如： 该方法退出历史舞台的原因：由管理层制订的内部控制制度，只能控制一般员工，而对企业高层的欺诈与舞弊活动，则显得无能为力、束手无策。 【举例】皇帝的新装——达尔曼舞弊案 更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 达尔曼1996年上市，2005年退市。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，所有的采购、生产、销售基本上都是在一种虚拟的状态下进行的，可谓是不折不扣的“皇帝的新装”。 3.风险导向审计：就是以风险为导向的一种审计方法。通俗说，风险在哪儿，注册会计师的注意力就要盯在哪儿，以此为线索，顺藤摸瓜，最终查实错报。 风险导向审计的基本思路： 了解一：了解被审计单位相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素。这是从企业外部进行的了解，因为任何一家企业的发展都不可能脱离行业环境独立存在。 了解二：了解被审计单位的性质。 了解三：了解被审计单位对会计政策的选择和运用。 是否满足变更条件?是否进行追溯调整? 了解四：了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。 【举例】企业兼并收购时可能要考虑的风险 更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 成本法or权益法→是否构成业务→纳入合并会计报表的范围是否正确→合并中的商誉是否准确？ 了解五：了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价。 【举例】带头大哥——万福生科 2011年9月27日登陆创业板的万福生科，不到一年即爆出造假丑闻，经过调查，这家公司从上市之前3年就开始造假，加上上市后的一段时间，至少有85%的利润子虚乌有。也就是说这是一家通过欺骗手段上市的公司。从作假的规模和恶劣程度看，万福生科可谓是当之无愧的“带头大哥” 了解六：了解被审计单位的内部控制。 更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 通过以上分析可以看出，风险导向审计是在原有审计方法的基础上，对被审计单位进行更全面、更深入的了解。通过了解，识别风险，锁定靶点，继而进行应对。 【小结】 5 关联方舞弊