【教学】消费税法.ppt

消费税法 教学课程 （一）生产应税消费品 1.生产 （1）直接对外销售 （2） 2. 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）批发应税消费品（卷烟） 1、纳税人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题：（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税 2、计税依据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税 （四）批发应税消费品（卷烟） 3、税额计算 应纳消费税=销售额（不含增值税）×5%关注的问题：（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款 4、纳税地点。卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 （五）零售应税消费品（金、银、钻） 1.征税范围 零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 不符合条件的，仍在生产环节交纳消费