第十三章 对舞弊和法律法规的考虑-识别和评估舞弊导致的重大错报风险.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十三章　对舞弊和法律法规的考虑 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 ● 详细描述： 舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险 ，即特别风险。 　　在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定 层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风 险。 　　收入舞弊假设：在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注 册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收 入交易或认定导致舞弊风险。 　　如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况 ，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应 当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 例题： 1.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单 位在收入确认方面存在舞弊风险。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考查的知识点是“舞弊导致评估重大错报风险的内容”，收入也 是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应 当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别 以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。所以本题表述正确。 2.下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（）。 A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序 B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制 C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务 报表整体不存在... D.财务报表重大错报风险源于舞弊 正确答案：A 解析：选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为髙水平，则应当考虑 更多地在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不恰当，因舞弊导致的错 报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报 金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项C不恰当，注 册会计师不能对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取绝对保证，但注册会计师能够对其获取合理保证；选项D不恰当，财务报 表重大错报风险源于舞弊和错误。 3.如果注册会计师识别被审计单位虚增收入或提前确认收入的舞弊风险，则 无需关注管理层以下的（）舞弊手段。 A.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意高估预计总成本，实现当期多确 认收入 B.通过隐瞒售后回购，将以售后回购发出的商品作为销售商品确认收入 C.将商品从某一地点移送至另一地点，凭出库单和运输单据为依据记录销售 收入 D.通过虚开商品销售发票虚增收入，将销货款挂在应收账款中，并可能在以 后期间计提坏账准备 正确答案：A 解析：选项A错误，用完工百分比法确认劳务收入时，如果高估预计总成本 ，不会实现当期多确认收入，而是少确认当期收入。 4.注册会计师通过实施分析程序，不能识别收入确认舞弊风险的是（）。 A.将销售收入变动幅度与银行存款的增减幅度进行比较 B.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销 售人员薪酬等 C.将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较 D.分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、 运输数量等非财务信息之间的关系 正确答案：A 解析：选项A不恰当，因为销售收入变动幅度与银行存款的增减幅度没有预 期变动关系。选项BCD均属于注册会计师能够在收入确认领域识别收入确认 舞弊风险的分析程序。 5.基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师对以下收入交易或认定导 致舞弊风险的判断中，不恰当的有（）。 A.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入：营业收人的发生 认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险 B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入的发生 认定和截止认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞 弊风险 C.如果管理层有隐瞒收入，则注册会计师需要更加关注与收入准确性认定相 关的舞弊风险 D.如果被审计单位预期难以达到