资产负债观与收入费用观比较研究_美国的经验与启示_李勇.pdf

* : 李　勇　左连凯　刘亭立 (　100872　　710072) 【】本文对资产负债观与收入费用观理论进行了深入的比较研 , 介绍了美国会计准则发展过程中资产负债 观与收入费用观取向变迁的经验历程, 分析了二者具体内涵和特征的差异, 进而提出在我国会计准则建设与完 善过程中应当结合我国的会计环境积极向资产负债观靠拢。 【】　　 2005, 。 , 《》 , , 。 。 、 , 、 。 (FA SB, 1976):, ——— (A sse-t liability V iew )、 (Revenu-e expense V iew 、 ) (Non-arti ulated V iew )。 , 、 (W olk, 2004)。 , 、 。 。, ;, , 。, , 。, 100 , 1, 120, , 20; , , , 。 50, 1, 47, , 3 ;, 50: 5, 10 ———, 40, * 《》( 83 。 , , , ;, 。, 、 ;, , , , 、 。 :, (), ;, 。 , , , , , , , ;, 。 :, , ; , , 。, , , ;, , , 。, , 。 , , (、 、 ), , (SEC, 2003)。 、 20 30 ～70, , , , , (A.C.Littleton, 1958)。W .A .Paton A .C.Littleton 《 》(1940), , , , ()。 (APB), , 1966 11 8 (APB Opinion No.8)《》 1967 12 11 (APB Op in- ion No.11)《》(SEC, 2003)。 1 (SFA C 1) 《》, FA SB “, ”, 。 , (deferred harges) (deferred red its)。, , , , 。 FASB Robert T.Sp rouse 《“” (A ounting forW ha-t You-M ay-Cal-l Its)》 1966 10 《Jou rnal of A oun tan y》, 。 FA SB , , 。 84 , 1974 10 1975 3 FASB 2 (SFA S 2) 《 》 5 (SFA S 5) 《》, FA SB (Z ef,f 2005)。 1980 12 3 (SFAC 3) 《》, FASB (Z ef,f 1999)。 FA SB, , (、 、 、 ), 1。 , , , , (W olk, 2004 )。, (SEC ), FASB , , , FA SB, , (SEC, 2003)。 2004 7, FA SB SEC:“FASB SEC ———, ”, FA SB (FA SB, 2004)。 、 , 、 。 () , 《》: 23 (A RB No.23)、 11 (APB Opinion No.11)、 96 (SFAS 96) 109 (SFA S 109)。 1987 12 SFA S 96 1992 2 SFAS 109, APB Op inion No.11。 。, 。 , , SFAS 109, , , , 。 , 。 ()。 , , , , 。 “” , 。 SFAS 109, , , , 。 () , FA SB。 SFA S No.87, , ; SFAS No.87 , 。 (W olk, 2004) 47 (ARB No.47)《 》(1956) APB 8 (APB Opinion No.8)《》(196