2017年《初级会计实务》强化阶段第六章知识点：营业外收入.DOCVIP

2017年《初级会计实务》强化阶段第六章知识点：营业外收入 营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外收入并不是企业经营资金耗费产生的，实际是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。 营业外收入 盘盈利得（现金盘盈） 捐赠利得 债务重组利得 政府补助 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 包括： 固定资产处置利得 无形资产出售利得 【例题?多选题】（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 【正确答案】ABC 【答案解析】选项A，冲减管理费用；选项B，计入其他业务收入；选项C，通过“以前年度损益调整”科目核算。 三种盘盈处理 【例题?单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（ ）。 A.存货盘盈计入营业外收入 B.固定资产盘盈计入营业外收入 C.固定资产出租收入计入营业外收入 D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 【正确答案】D 2017《初级会计实务》强化阶段第六章知识点：应纳税所得额 应纳税所得额 应纳税所得额（税法利润）＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 应交所得税＝应纳税所得额×25％ 1.纳税调整增加额 （1）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额 （如：税收滞纳金、罚金、罚款） 【例】收入100万元，罚款100万元，利润总额0. （2）税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额 ①职工福利费14％、工会经费2％、职工教育经费2.5％； ②业务招待费（营业收入5‰）； ③公益性捐赠支出（利润总额12％）； ④广告费和业务宣传费（营业收入15％）。 2.纳税调整减少额 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。 1.前五年内的未弥补亏损 2.国债利息收入 【例】会计利润100万元，去年亏损90万元，税率25％ 应纳税所得额＝100－90＝10（万元） 应交所得税＝10 × 25％＝2.5（万元） 【例题?多选题】（2016年）下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A.税收滞纳金 B.超过税法规定标准的业务招待费 C.国债利息收入 D.超过税法规定标准的职工福利费 【正确答案】ABCD 【答案解析】选项ABD计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C计算应纳税所得额时应该纳税调减。 【例】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 纳税调整数＝职工福利费（30－28）＋工会经费（5－4）＋职工教育经费（10－5）＋罚金12 ＝20（万元） 应纳税所得额＝1 980＋20＝2 000（万元） 【例题?单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25％。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。 A.50 B.47.5 C.49.5 D.52 【正确答案】D 【答案解析】2013年该企业应确认所得税费用＝（200－2＋10）×25％＝52（万元）。 2017《初级会计实务》强化阶段第六章知识点：利润的计算 利润的计算 1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） －资产减值损失 2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3.净利润＝利润总额－所得税费用 【例题?单选题】（2013年）销售商品收入560万元，提供劳务收入110万元，处置投资性房地产收入320万元，收到补偿已发生的损失的政府补助36万元，不考虑其他因素，则应记入营业收入的金额为（ ）万元。 A.1016 B.670 C.880 D.990 【正确答案】D 【答案解析】营业收入＝560＋110＋320＝990（万元），收到补偿已发生的损失的政府补助36万元计入营业外收入。 【例题?多选题】（2013年）下列影响营业利润的有（ ）。 A.投资性房地产成本模式下可收回金额大于账面价值 B.投资性房地产成本模式下可收回金额小于账面价值 C.投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值 D.投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账面价值 【正确答案】BCD 2017《初级会计实务》强化阶段第六章知识点：所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 当期所得税 借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税 递