8章流动负债.pptVIP

第八章 流动负债 主要内容： 短期借款和交易性金融负债 应付账款和应付票据 应付职工薪酬 应交税费 预收账款、其他应付款 第一节 负债概述 一、负债的定义和分类 （一）定义 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义 务预期会导致经济利益流出企业。 （二）分类：按流动性分类 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以外偿还的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等 。 第二节 短期借款和交易性金融负债 一、短期借款 （一）定义 短期借款是企业为了保证维持正常生产经营所需的经营资金，或为了抵偿某项债务而向银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的借款。企业的各种短期借款，是根据银行和金融机构的信贷政策和企业经营活动的需求形成的，如生产周转借款、临时借款等。 （二）账务处理 1、设置“短期借款”账户 2、取得短期借款： 企业借入短期借款时，应签定借款合同，注明借 款的金额、利率和还款的时间等。 借：银行存款 贷：短期借款 3、短期借款的利息费用： ——计入财务费用 借：财务费用 贷：应付利息/银行存款 4、归还短期借款： 借：短期借款/财务费用/应付利息 贷：银行存款 二、交易性金融负债 ——比照交易性金融资产 1、持有的目的：交易 2、以公允价值计量且变动计入当期损益 3、设置“交易性金融负债”账户 明细科目：——本金 ——公允价值变动 4、会计分录 (1)取得： 借：银行存款 投资收益 （交易费用） 贷：交易性金融负债——本金 (2)资产负债表日： 若其公允价值上涨， 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 若其公允价值下跌， 借：交易性金融负债——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (3)偿还（出售）：以上涨为例 借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动 （或贷方） 贷：银行存款 投资收益 （借贷差） 同时结转之前确认的公允价值变动： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 第三节 应付账款与应付票据 一、应付账款 （一）定义：企业因购买材料、商品或接受劳 务供应等应付给供应单位的款项。 （二）入账金额：按到期偿付金额入账。 如有现金折扣，按总额入账，真正获得现金折扣时，冲减财务费用。 （三）应付账款的核算 1、设置账户：应付账款 2、账务处理 ⑴ 企业购入材料、商品等验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ⑵ 企业偿付应付账款时 借：应付账款 贷：银行存款（应付票据） ⑶ 企业应付账款无法支付时 借：应付账款 贷：营业外收入 二、应付票据 ——以商业汇票结算方式购入原材料等存货 1、设置账户：应付票据 2、入账价值：面值 3、账务处理 ⑴ 购买材料等，开出票据 借：原材料 等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ⑵ 带息票据利息的计提： 借：财务费用 贷：应付票据 ⑶ 汇票到期，支付： 借：应付票据 财务费用 （未计提的利息） 贷：银行存款 ⑷ 商业承兑汇票到期，无力支付： 借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票到期，无力支付： 借：应付票据 贷：短期借款 一、职工薪酬的涵义 （一）概念 　 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式 的报酬以及其他相关支出。即企业为职工在职期间 和离职后提供的全部货币性和非货币性薪酬，包括 提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利 等。 （二）内容 1、工资总额：包括职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费：采用按实列支的处理办法 3、“五险一金”：医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 二、职工薪酬的核算原则 （一）“谁受益，谁承担”的原则 在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本（生产成本、在建工程、研发支出等）或当期费用（管理费用、销售费用）。 注意：辞退福利例外，无论受益对象是谁，全部计入管理费用。 （二）计入成