改进事业单位货币资金内部控制措施.docVIP

改进事业单位货币资金内部控制的措施 　　【摘 要】事业单位货币资金运行不同于企业，不以企业利润最大化为运行目标，事业单位是在财政预算的支持下进行各项资金活动，因此事业单位货币资金运行状况更容易出现问题。文章探讨了事业单位货币资金内部控制的措施 【关键词】事业单位；货币资金；内部控制 一、引言 要开展事业单位业务活动，货币资金是必不可少的。事业单位的货币资金主要有现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金与其他各业务有着广泛的联系性，流动性强、控制难度大，它的性质决定了高风险性。所以，大多数的挪用、贪污等腐败行为都根源于货币资金的控制不当。因此，为了确保事业单位货币资金能安全运用，财务资料能准确反映，资金的使用效率得以提高，最终保证事业单位业务活动的顺利开展，构建一套合理有效的货币资金内部控制体系势在必行 二、当前我国事业单位货币资金内部控制存在的问题 1.对现金保管的风险控制不足。很多单位在货币资金内部控制制度中明确了要加强对库存现金的管理，要定期不定期地盘点现金。但由于缺乏很好地监督，具体实施时还是没有落实到位。有些单位的库存现金不能控制在限额内，经核查库存现金经常会超出甚至远远超出限定的额度，主要有：一是现金账面余额及库存现金量都超出限额。这种现象说明该单位的现金报销制度没有落到实处，现金结算业务过多，提取现金随意，缺乏合理的盘点制度，现金管理混乱。二是现金账面余额超过限额而库存现金量没有超额。该种现象表明，单位仍然存有白条抵库的现象 2.预算在资金的使用过程中没有发挥应有的监督作用。目前虽然事业单位会编制预算，但是处理资金时仍然按照之前的方式进行，开始时随意使用资金，到后期资金不够时只能压缩支付。总之预算在资金的使用过程中没有发挥应有的监督作用，在支付资金过程中存在虚开发票乱开发票等现象。预算的作用包括事前、事中以及事后3个阶段，而实际操作过程中却忽略了关键的事中监督作用，这往往会带来随意使用资金、造成浪费的后果 3.授权审批制度存在问题。有些事业单位的财务管理人员动辄私下支出大量的资金，而单位相关领导却长期不知情，这明显有悖授权审批制度的要求。同时，财务管理人员以各种办理业务的名义私自将资金转出后，每一笔资金的转出是否合法属实，居然无人审核 4.印章、支票的风险管理混乱。几乎每个事业单位都知道在设置货币资金业务岗位时，应充分考虑各岗位间的不相容性，但是基于事业单位人员编制限制等原因，财务人员只有出纳和会计两人，因此在实际工作中遇到一方请假等情况仍会出现将所有印章交由同一个人管理的现象。所以很多单位只是规章上形式上要求将财务专用章交由会计保管，实际上出纳员仍然一人保管所有支付需要的印章 三、改进事业单位货币资金内部控制的措施 1.务必要树立良好的内控观念。首先，应当加强单位负责人对货币资金的内部控制意识。财务工作的第一责任人是单位负责人，因此单位负责人必须要在充分认识到货币资金内部控制的重要性的基础上，树立起良好的控制意识，这对于加快本单位货币资金内控建设有着重要作用。其次，单位负责人还应当组织人员学习相关制度规范，并通过专题讲座等形式由专业人士进行解读、指导。已经建立货币资金内部控制体系的单位应在原有基础上结合新法规的内容进行完善；尚未形成体系的单位应在学习的基础上结合各单位自身的具体情况，为本单位量身定制出一套适合本单位的货币资金内控体系构建方案、确定详细构建进程计划表以加快货币资金的内部控制建设，并在实施以后定期进行评估反馈以更好地完善单位的货币资金内部控制制度。再有，在单位负责人的号召下，其他涉及货币资金业务的相关工作人员，要提高货币资金的风险意识，每一个工作环节都要主动按照内部控制的要求来约束自己。只有单位负责人的内控意识提高了，整个单位的员工都不折不扣地按内控要求规范自己了，才能保障单位货币资金的安全、完整、合法以及有效使用 2.建立健全货币资金内部控制的风险评估机制。首先，要设定货币资金内部控制的目标。然后对单位货币资金业务活动中可能出现的风险进行客观全面的评估，并制定出严格的评估报告作为之后内部控制活动推进的根据。再者，要科学开展风险评估工作，在全面调查的基础上对货币资金内部控制的风险进行合理的分类，通过定性分析和定量分析对风险进行识别。最后，依据分析识别的结果制定出科学有效的对策。在制定对策的时候要充分考虑风险发生的概率以及影响的大小。对于高概率发生且影响大的风险适用规避的对策，对于发生概率小且影响力小的风险适用承受的对策 3.改进事业单位货币资金内控制度。首先，单位负责人要清楚意识到自己是内部控制制度建立健全的责任人以及对实施效果要承担的相应责任。明确单位负责人是内部控制制度的宏观决策者与执行者，在单位负责人的带动下全体人员共同自觉执行各项相关规