会计分录及记账剖析.ppt

会计分录及账户登记 --于红强 目录 1，会计分录的概念 2，会计分录的分类 3，会计分录的编制方法 4，会计分录的实例练习 5，总分类和明细类账户的平行登记 会计分录的概念 会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。 在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。 会计分录三要素 1，会计科目 2，记录的方向 3，记录的金额 书写格式 上借下贷 左右错开 实例 借：银行存款 500 贷：其他应收款 500 会计分录分类 简会计分录（一借一贷） 复杂会计分录（一借多贷，多借一贷，多借多贷） 注意： 在ERP系统中为自动出现金流量表，避免多借多贷 编制会计分录 一，确定涉及的会计科目及所属类 二，判断记账方向 三，记录账目金额 举例 李四归还500元 库存现金 其他应收款 资产类 资产类 增加在借方 减少在贷方 金额500 借：库存现金 500 贷：其他应收款 500 实例练习总结 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用; 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元; 借：制造费用 440 贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行; 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到; 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税) 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元; 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 丁字账户总结 1，资产类 借方增加 贷方减少 2，负债和所有者权益 借方减少 贷方增加 3,期末余额资产类在借方 负债和所有者权益在贷方 平行登记 总分类账户是指根据总分类会计科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。??? ??明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账 关系 区别 对应科目不同 总分类账户对应总分类账户 明细类账户对应明细类账户 联系 核算内容相同 反应详略不同 总分统驭明细 明细补充总分 相互核对 金额相等 平行登记 以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。 四要点 1.依据相同； 2.借贷方向相同； 3.会计期间相同（可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账）； 4.金额相等。 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额； 总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额； 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额。  谢谢观赏 Make Presentation much more fun