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新时期中国的税制改革 第三讲 主要内容 一、问题的提出 通过税收调节居民收入分配历来是各国实现分配公平正义的一个基本举措。 改革开放以来，中国确立了税收的地位与作用，不仅是国家筹集财政收入的手段，也是国家调节经济、调节国民收入 的重要杠杆。 由于改革前期在收入分配上实行“效率优先，兼顾公平”的原则，在税制设计和税收政策上也较多地注重效率而非公平。 中国税收调节经济的职能作用得到加强，调节居民收入分配的职能作用没有引起足够的重视。 既缺乏系统科学的税收调节居民收入的理论，也缺乏切实可行的政策措施 一、问题的提出 随着中国居民收入分配差距的持续扩大，随着由于收入分配差距扩大所引发的各种社会矛盾不断激化，随着和谐社会战略的全面实施，如何有效发挥税收调节居民收入分配的职能，实现分配的公平、公正，意见成为全社会关注的焦点。 同样，新时期中国的税制改革受到全社会的瞩目。 二、基本概念与基本理论 收入分配 马洪、孙尚清主编《经济与管理大辞典》：一是指国民收入在各种生产要素之间的分配；一是指国民收入在居民之间的分配。 向书坚《中国收入分配格局研究》：将生产成果按照生产要素在生产过程中所做贡献的大小以及要素所有者拥有要素的多少在生产要素所有者之间进行分配的一种活动。 西方学者：收入分配分为职能收入分配和规模收入分配两类。 二、基本概念与基本理论 收入分配 西方学者：收入分配分为职能收入分配和规模收入分配两类。 职能收入分配——亦称功能收入分配。一生产要素为主体，根据生产要素在生产中的作用或贡献，对国民收入进行的分配。涉及要素与其所得的关系。要解决的问题是资本与劳动各自的收入份额是多少。 规模收入分配——亦称个人或家庭的收入分配。涉及收入所得者的规模与所得收入的规模的关系。回答的是某个阶层的人口或家庭得到的收入份额是多少。 二、基本概念与基本理论 二、基本概念与基本理 税收调节收入分配的价值取向 价值取向具有目标选择意义。 税收调节的总目标——公平。 从收入分配角度看，公平包括经济公平和社会公平。 经济公平——每一个人都有在市场经济中平等参与并获得收入的机会，每一个人获取的收入与其投入的要素相对应。一般包括：机会均等、平等竞争、和公平交易的内容。核心是机会均等，其基本着眼点是发挥市场机制功能。最大限度的激发经济主体的积极性。 二、基本概念与基本理 税收调节收入分配的价值取向 从收入分配角度看，公平包括经济公平和社会公平。 社会公平——在市场调节范围之外，运用国家的力量对市场初次分配的结果进行必要干预，对财富在全社会范围内进行再分配来实现的。其基本着眼点是发挥政府的调节作用，保障社会成员的基本生活需要，保障水平虽社会经济发展不断提高，并把收入差距保持在大多数社会成员经济能力和心理能力可以承受的范围内。 二、基本概念与基本理论 税收调节收入分配的价值取向 经济公平和社会公平的关系 经济公平是社会公平的前提和基础，社会公平是经济公平的目的和归宿。 经济公平和社会公平的矛盾。追求经济公平势必带来收入差距的扩大，从而不利于社会公平；追求社会公平，也会影响人们的积极性、创造性的发挥，进而影响经济公平。 二、基本概念与基本理论 税收调节收入分配的价值取向 经济公平和社会公平的关系 经济公平和社会公平既统一又矛盾的关系决定了税收调节收入分配具有阶段性特征。 在公平的总目标下，国家应根据经济发展形势和收入分配的特点确定税收调节收入分配的具体目标，也就是在经济公平和社会公平之间进行权衡取舍。 二、基本概念与基本理论 税收调节在收入分配中的定位与作用 收入分配的环节 收入分配可以分为初次分配、再分配和第三次分配（厉以宁）。 问题：在国民收入的三次分配中，税收调节的作用领域有哪些？在不同的领域可以发挥多大 作用？ 这些问题直接关系到税制结构的选择、税种的设置与税收政策的制定。 二、基本概念与基本理论 税收调节在收入分配中的定位与作用 经济公平与税收中性：税收在初次分配中的地位与作用 税收中性原则的基本涵义是：国家征税时，除了使人民因纳税而负担以外，最好不要使人民承受其他额外的经济负担和损失。据此原则，一个好的税收制度，对人民的生产和消费不会产生大的影响。到了19世纪30年代末至70年代初，西方国家的税收政策受凯恩斯宏观经济理论的左右，主张应用税收政策来纠正市场的缺陷，调节经济的运行。这时的税收中性原则被说成是，税收应对经济的不良影响降到尽可能小的程度。 征税如何不构成对人们行为的扭曲。那些不会引起商品相对价格发生变化从而不改变纳税人行为的税收被认为是中性的。 二、基本概念与基本理论 税收调节在收入分配中的定位与作用 经济公平与税收中性：税收在初次分配中地位与作用 在国民收入初次分配领域，市场是分配的主体，按照效率和经济公平的原则进行