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预算编制 预算的目的 预算的目的是在公司战略规划的指导下，制定公司的资金筹措和使用的年度计划。通过财务预算对公司内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效的组织和协调公司的生产经营活动，以完成公司既定的经营目标，保证公司的健康发展。 预算的概念 预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程，包括经营预算、资本预算和财务预算。 预算内容 2011年公司预算内容包括：收入预算、成本费用预算、资产负债预算、各部门费用预算、现金流量预算、人员编制预算。 ⑴收入预算包括：主营业务收入预算、其它业务收入预算、营业外收入预算、投资收入预算、其它收入预算、投资处理盈利和亏损预算； ⑵成本费用预算包括：营业成本预算、制造费用预算、销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、各部门费用预算； ⑶资产负债预算包括：对外投资预算、无形资产和递延资产购建预算、固定资产购置预算、固定资产报废预算 、资本建设预算、借款预算； ⑷各部门费用预算包括各部门的工资、劳务费、福利费、办公费、折旧费等； ⑸现金流量预算包括对公司2011年度经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量的预算； ⑹人员编制预算包括操作人员预算、职员预算和干部预算（副科长及以上人员）。 预算的格式模板 一、自行车电池事业部 二、特种电池事业部 注：选择星恒目前预算模板进行讨论。 责任会计体系-阅读材料 一、责任会计制度的基本概念 二、各责任中心的定义及业绩评价 责任会计制度的基本概念-阅读材料 责任会计是以行为科学理论为基础，对责任中心进行控制、核算、分析和考核的一种会计制度，这种会计制度的对象不是产品而是责任中心，它强调对责任中心进行事前、事中和事后的全过程管理。它以实现企业经营目标为宗旨，在企业经营活动中，发挥协调、控制、考核、反馈、激励的作用，从而提高企业的经济效益。责任会计是在分权制的企业组织形式下对企业的各部分进行业绩考核，以使其责、权、利相统一的会计信息系统。 事前：编制预算 事中：会计核算 事后：业绩评价考核 各责任中心的定义及业绩评价-阅读材料 1、成本中心定义及业绩评价 定义：有权发生并控制成本的单位，其工作成果不会形成可以用货币计量的收入，只计量和考核发生的成本，其所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。 业绩评价：对成本中心工作业绩的评价考核，主要是通过一定期间实际发生的成本，与其预定的尺度（通常为“标准成本”）进行比较，编制业绩报告，分析差异形成原因和责任，进行绩效考核。考核指标主要是料、工、费差异。 案例：富士通的故事 费用中心定义及业绩评价-阅读材料 定义：其工作成果不会形成可以用货币计量的收入，只计量和考核发生的费用，投入和产出之间没有密切联系的责任中心。 业绩评价： 费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平。工作质量和服务水平的量化很困难，并且与费用支出关系密切，通常使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩。在考核预算完成情况时，要利用有经验的专业人员对该费用中心的工作质量和服务水平作出有根据的判断，才能对费用中心的业绩作出客观评价。 收入中心定义及业绩评价-阅读材料 定义：负责分配和销售产品，有权决定产品结构、销售价格的高低、销售的办法等，但不控制产品的生产。 业绩评价： 1）销售收入完成率=实际收入额/目标收入额 2）销售款回收平均天数=∑（销售收入*回收天数）/全部销售收入额 3）坏账损失发生率=当期坏账损失额/当期全部销售收入额或赊销收入额 利润中心定义及业绩评价 定义：能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权利决定该中心资产投资的水平，可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩。 业绩评价： 1）边际贡献=销售收入总额-变动成本总额 2）经理可控边际贡献=边际贡献-经理人员可控的可追踪固定成本 3）部门边际贡献=经理可控边际贡献-分部经理不可控但高层管理部门可控的可追踪固定成本 案例：洲际酒店集团ERP控制管理，并结合星恒实际情况展开。 XXX科技的控制体系： 1，人均劳动生产率--生产部门 2，单位产品销售利润率--销售部门 3，管理岗位人均费用率—管理部门 基本的财务分析指标-阅读材料 分析数据的来源——财务报表。 财务报表的编制人——企业财务人员。 财务报表的使用人——利益相关者。（投资人、债权人、供应商、管理者、税务机关、职工） 财务分析的基本内容： - 偿债能力分析