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管理会计在中国航油西南公司减亏增盈中应用探析 　　[摘要]管理会计作为一种重要的“节支增收”手段，其成功的应用对公司竞争力提高有重要意义。文章阐述了管理会计理论及中国航油西南公司在减亏增盈方面的管理会计应用情况，分析了其管理会计成功应用的原因 [关键词]管理会计；中国航油西南公司；降本增效 [DOI]1013939/jcnkizgsc201703162 1管理会计理论 管理会计即财务会计和公司管理的有机融合。它涵盖预测、决策、全面预算、成本控制和责任会计等方面，通过调整管理人员的视角和管理方式，以期达到将“会计记账”提升到“财务管理”的目标，进而成为一种提高效率、增加效益的解决问题手段 管理会计对于公司而言，就是在持续运营的条件下，结合自身实际情况，寻找和挖掘影响成本的因素，并将这些因素与预期值进行对标达标。针对差异进行割舍或改进，以期降低成本和提高效率 2中国航油西南公司减亏增盈过程中的管理会计应用情况21中国航油西南公司基本情况 中国航油西南公司（以下简称西南公司）成立于1990年6月，主要经营各类民用航空器及地面车辆、机具所需的石油制品等，下辖重庆分公司和贵州分公司以及绵阳等24个支线机场 22中国航油西南公司经营管理现状 在公司的发展过程中，随着销售量的逐步攀升，收入、利润、资产等均呈现较快的增长，但与此同时也遇到了一些问题：因为缺乏生产航空燃油的资源，西南公司主要依靠从其他地区采购资源以进行航空运输保障，所以西南公司的人力物力严重吃紧、单位吨油进货费用和吨油期间费用也居高不下 3中国航油西南公司减亏增盈过程中所采用的管理会计措施31建立矩阵式预算管理体系，将成本责任落实到基层单元为构建全面预算管控体系，西南公司先后制定了《西南公司全面预算管理办法》等预算控制制度，明晰了各单位和人员在预算管理中的权利和义务，以及业务运行流程，从制度角度提供强有力的保障 以利润和EVA指标作为管理目标，抓住成本费用控制这一主线，通过将预算管理指标纵向和横向的细化分解至各部门和人员，使公司的各单位和人员不仅更加清晰各自的工作目标，更间接地实现了预算管理和考核的全员化。同时以全面预算为基点，建立了矩阵式预算管理体系：横向流程上，以财务部为代表的机关各部门分别设置部门级的预算管理岗位，对各自归口化的费用进行预算起草、执行控制以及分析反馈工作。纵向流程上，预算方案呈现为始于最基层业务单位按需申报，逐级汇总至最上层审批后又反馈至最基层复核再申报的多次申报模式，虽然看似烦琐，但却实现了预算项目的充分沟通，提高了预算质量 32对成本费用进行精细化的控制管理 （1）控制单元精细化：以部门、库、站为单元建立成本中心，以供应站为单元建立利润中心下达预算考核指标，在将年度费用指标层层分解，下达至各职能部门、库站、供应站的同时，根据西南公司供应站多的特点，将损益类指标下达到各供应站，让其按照经营考核指标为导向开展工作。其中结合自身经营特点提出了优化资源配置、合理调配人力资源、盘活闲置资产、争取优惠政策等“一揽子”的减亏增盈措施，使得供应站盈利水平稳步提升 （2）控制对象精细化：将预算控制的重点放在成本费用指标上，将预算费用分为资产性费用、可控消耗性费用、可控消费性费用、职工薪酬等四类费用，并按照不同的费用属性，实行标准化控制。其中，资产性费用，借助资产系统制定了单件使用、维护、保养、更换等涵盖资产全生命周期费用的管控定额标准，比如维修费严格按照航油公司下达的维修使用标准进行管控；可控消耗性费用，根据规模和业务量，定额管控。比如低值易耗品的轮胎、滤芯等；可控消费性费用制定了分规模、职级和百公里耗油的报销标准；职工薪酬，制定个人薪酬定额标准 （3）分析体系精细化：建立日成本动态，关注成本的变化趋势，合理整合采购和库存之间的关系。根据当期损益的预计完成情况，合理调配各存储油库的油品调拨；对各项费用实行类比分析，形成库站间费用指标分析、班组间费用指标分析、设备间以及主要人员间的对比分析。同时，建立费用分析管控卡片，费用分项落实责任人和归口部门，实现分析与管控、财务与业务联动。对每月预算指标的完成情况设置了“红色、黄色、绿色”的预警信号，用直观的形式提醒关注预算执行的进度，对执行偏差较大的指标进行原因分析，并提出整改措施 （4）对标达标精细化：将现有分公司、供应站按照销售规模进行划分，对比查找各业务单位的领先指标和落后指标，在深入分析研究的基础上，提出合理的?Ρ昴勘辏?要求各单位进行预算执行对标整改，为进一步提升管理水平奠定了基础。（下转P164） 姚君荣：会计原则在会计工作中的作用分析会计原则在会计工作中的作用分析 姚君荣 （华电能源股份有限公司哈尔滨第三发电厂，黑龙江哈尔滨