外币交易业务.pptVIP

第八讲 外币交易业务与外币折算 一、外币 外币是指除本国货币以外的其他国家或地区的货币。或为记账本位币以外的货币。港币也是外币。《企业会计准则第19号——外币折算》外币是指企业记账本位币以外的货币。 外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可以用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。 外币与外汇不是同一个概念。 外汇包括外币，外汇具备三个条件： 表示国外的资产； 在国外能得到偿付的债权； 可以兑换成其他支付手段的外币资产。 二、外币业务 《企业会计准则第19号——外币折算》，外币交易是指以外币计价或者结算的交易。 外币交易业务：以外币进行结算的商品买卖业务； 外币借贷业务 外币套期保值业务 外币业务 外币报表折算 外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。 三、汇率及汇兑损益 汇率：一国货币兑成另一国或地区货币的比价、比率或价格。 汇率的标价： 直接标价法：以一定单位的外币来表示若干本国货币。1＄=7￥ 间接标价法：以一定单位的本国货币来表示若干外国货币。1￥=0.1429＄ 银行挂牌汇率：买入价、卖出价、中间价=（买入价＋卖出价）÷2 外汇市场汇率：买入价、卖出价、中间价=（买入价＋卖出价）÷2 即期汇率：外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 远期汇率是预定未来某一时日据以交割的外汇汇率。 在直接标价法下： 升水(外币升值)为远期汇率1＄=7.2￥高于即期汇率1＄=7￥ 贴水(外币贬值)为远期汇率1＄=6.8￥低于即期汇率1＄=7￥ 汇兑损益指企业发生的外币业务在折算为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额。主要包括：交易、兑换、调整、折算产生的汇兑损益。 四、外币交易会计 1外币交易指以外币计量和结算的交易。外币商品交易、借贷、保险。 外币会计处理要关注：交易发生时的汇率、期末汇率、计算汇兑损益、结算时的汇率。 2外币交易会计的基本方法 （1）单一交易观：交易发生和结算之间产生的汇兑损益记入相关的资产或收入，不确认汇兑损益。 （2）两项交易观：交易发生和结算视为两个阶段，分段处理。交易结束后产生的汇兑损益不记入相关的资产和收入，而作为汇兑损益处理。 在处理汇兑损益时，对分为两种方法：分期确认所产生的汇兑损益列入利润表；先作为递延项目，结算时转入结算期的利润表。 远期外币业务 远期外汇买卖的意义：为避免汇率波动的风险而保值；有意进行冒险。 三种业务： 外币交易套期保值：有商品买卖（已形成了债权债务） 出口商品形成外币应收款债权。为避免未来到期结算时，收到的外汇贬值损失，与银行签订一个外币出售合同。 外币投机 注意三个时点的汇率。 有商品买卖（已形成了债权债务） A公司出口商于12月1日向美国出口一批货，价值10万美元，货物已发，约定于次年1月31日以美元结算。该企业为避免外币汇率变动的风险，于12月1日与银行签订了一份远期外汇合同，2个月后向银行以一约定的价格1美元=7.28元，出售10万美元的外币。 有关汇率资料如下： 12月1日 即期汇率 ＄1=￥7.2 12月31日 即期汇率 ＄1=￥7.25 1月31日 即期汇率 ＄1=￥7.35 (1) 12月31日 购入货时： 借：应收账款10万美元×7.2 720000 贷：营业收入 10万美元×7.2 720000 与银行签订合同以7.28出售10万美元 借：应收期汇合同款——人民币 728000 贷：应付期汇合同款 10万美元×7.2 820000 递延升水收益 8000 （2）12月31日调整外汇账户： 借：汇兑损益 5000 贷：应付期汇合同款 5000 借：应收账款 5000 贷：汇兑损益 5000 摊销递延升水收益： 借：递延升水收益 4000 贷：汇兑损益 4000 （3）1月31日到期结算 1月31日从银行得到美元： 借：应付期汇合同款 美元10×7.25 725000 汇兑损益 10000 贷：银行存款 美元10×7.35 735000 收到人民币给存入银行： 借：银行存款——人民币