出口货物退(免)税-教材.pptVIP

出口货物退(免)税简介  壹、出口货物退(免)税概念 贰、我国的出口货物税收政策 参、出口货物退(免)税的条件 肆、出口货物退(免)的适用范围 伍、进料加工与来料加工的区别 陆、免、抵、退的概念 柒、出口货物退税率 捌、出口货物免抵退税的计算 玖、出口应税消费品退(免)税政策 十、出口退税申报之流程 一、出口货物退（免）税概念 我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中, 对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税, 即对增值税出口货物实行零税率, 对消费税出口货物免税. 增值税出口货物的零税率, 从税法上理解有两层含义:一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税,二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。 二、我国出口货物退(免)税的基本政策 一、出口免税并退税 出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,消费税;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还. 二、出口免税不退税 出口免税同上; 出口不退税是指适用这个政策的出口货物在前一道生产, 销售环节或进口环节是免税的,因此,出口时该货物的价格中本身就不含税, 也无须退税. 三、出口不免税也不退税 出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节, 照常征税;出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款. 适用这个政策的主要是: 税法列举限制或禁止出口的货物, 如天然牛黄,麝香,白银等. 三、出口退(免)税的条件 一、有出口经营权的企业（含外商投资企业） 二、属于增值税或消费税课税范围的货物 三、必须是已经报关离境的货物 四、在财务上做销售处理的货物 五、必须是出口收汇并已核销的货物 四、出口货物退(免)税适用范围 一、下列企业出口满足上述条件的货物，除另 有规定外，给予免并退税： 1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其它外贸企业代理出口的货物。 3.下列特定出口的货物： a.对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物。 b.保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。 c.对存入出口海关监管仓库的货物，货物实际离境出口后，可以办理退税，对报关出口实际不离境的货物如再销售给内资企业，三资企业进行深加工的产品，不予退税。 d.出口加工区外企业运入出口加工区的货物。(即“境内关外”) e.国内货物进入苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点），视同出口，享受出口退税政策。(2004年新颁布的） f.外商投资企业采购国产设备。 五、 对生产企业出口的下列四类产品,视同自产 产品给予退(免)税： 4.凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税 务机关可认定为集团成员，集团公司（或总 厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同） 生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。??a.经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企 业，或由集团公司控股的生产企业；??b.集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计 制度；??c.集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主 管出口退税的税务机关。 企业取得进项发票的差异分析 陆、免、抵、退的概念 「免」税是指出口的货物免征销售时的增值税. 「抵」税是指出口货物应予免征或退还的进项税额抵扣内销货物的应纳税款. 「退」税是指在当期内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经国税局批准,对未抵扣完的税额予以退税. 柒 、出口产品退税率 现行出口货物的增值税退税率有17%, 13%, 11%,8%, 6%, 5%六檔。 自2004年1月1日起，退税率已下调： ※除少数特殊商品外，将出口退税率为17％和15％的货物，其出口退税率一律调低到13％；凡征税率和退税率均为13％的货物，其出口退税率一律调低到11％。 ※对于不鼓励出口的少数商品，其出口退税率调低至8％或5％。 ※但对于征税率为17％退税率为13％商品，以及少数退税率为17％的商品，其出口退税率仍维持不变。 目前颀中的退税率17%,。 捌、出口货物退(免)税的计算 退税:外销货物耗用的进项税额 应纳税额=内销销项-内销耗用的进项-外销耗用的进项=内销销项-全 部进项 (由于我国实行的购进环节抵扣, 如果照上述公式计算的话,有可能 出现实际货物未出口销售, 国家就把进项税退给了企业) 应纳税额=内销销项-(当期全部进项-当期不得免征或抵扣的税额)- 上期留抵 当期不得免征或抵扣的税额=(出口离岸价*外汇牌价-免税购进原