非财务人员的财务管理教材-林俊.ppt

非财务人员的财务管理 目录 一、财务报表的阅读和分析 二、基于财务报表信息改善管理业绩 三、建立完善的成本控制体系 整体财务管理观 财务管理要把握的一个中心两个基本点 以创造利润为中心，以现金流量和成本控制为两个基本点，因此必须建立两个机制： 1、净现金产生机制 - 解决企业可生存问题； 2、成本控制机制 - 解决企业可持续发展问题。 净现金产生机制 净现金产生机制： 目的是控制各种现金管理不善方面的问题(如超支、坏帐、挪用、低周转率等)，包括以下三个方面： 1、现金流入、流出渠道； 2、现金日常管理制度和流程； 3、现金流量表的预算和核算。 现金管理的主要方面： 融资(权益性、债权性):增加现金流入 应收帐款管理:减少现金占用 应付帐款管理:使现金的合理流出 存货管理:提高现金周转 资本运作(并购):增加现金流入 租赁、固定资产清理:优化现金管理 合理避税:减少现金支出 成本控制机制 财务管理的三大决策 与一个中心两个基本点相关的三大财务管理决策 经营决策 融资决策 投资决策 财务管理决策一：经营决策 财务管理决策二：融资决策 财务管理决策三：投资决策 一、财务报表的阅读和分析 1.1 财务报表的阅读基础 1.2 三大财务报表的阅读 1.3 三大财务报表分析案例 1.1 财务报表的阅读基础 1.1.1 三个财务报表的作用 1.1.2 会计恒等式 1.1.3 会计标准的作用 1.1.1 三个财务报表的作用 资产负债表: 反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况，其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过去利润的累积; 损益表(利润表): 反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及利润的状况； 现金流量表: 反映某个期间内公司现金收支状况。 1.1.2 会计恒等式 资产 = 负债 + 股东权益 1.1.3 会计标准的作用 三大财务报表项目的定义 财务记帐的规定 成本核算方式的规定 财务报表制作的规定 1.2 三大财务报表的阅读 1.2.1 资产负债表 1.2.2 利润表 1.2.3 现金流量表 1.2.1 资产负债表 1.2.1.1 资产负债表的基本内容 1.2.1.2 资产负债表项目的解释 1.2.1.1 资产负债表的基本内容 存货管理状况 应收帐款管理状况 固定资产管理状况 债务管理状况 对外投资状况 无形资产投入状况 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(1) 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(2) 资产 1.货币资金：包括现金和银行存款等； 2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项； 4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目 6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等； 8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(3) 9. 固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧：指固定资产的累计折旧； 11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权、专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉; 12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期待摊费用，如开办费等。 负债 1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等； 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(4) 5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本：即资本金； 2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 1.2.1.3 资产负债表分析 反映相关的财务管理问题： 资本结构的合理性问题：资产负债率 = ? 短期还债能力问题：