金融企业会计习题.pptx

活期储蓄存款利息计算;第二章 存款;;第二章 存款;第二章 存款;第二章 存款;第二章 存款;; ;;; ;第二章 存款;第二章 存款;第二章 存款;第二章 存款;第二章 存款;;第三章 贷款;第三章 贷款;第三章 贷款;第三章 贷款;第三章 贷款;[例-贷款发放] 某银行在2000年1月1日发放一笔贷款3000万元，贷款期限3年，合同利率为9%，按年付息，到期一次还本。为了确保贷款质量，该银行在本笔贷款发放前委托一家专业咨询公司对该笔放款进行了贷前调查和评估，支付咨询费用6万元。按合同规定，借款人不得提前还款。 确定初始计量值 金融工具的初始账面价值+交易费用=3000+6 =金融工具未来现金流量的折现值 ;计算实际利率r， 3006=3000×9%/（1+r） +3000×9%/（1+r）2+（3000+3000×9%）/（1+r）3 先按8%的利率测试： 3270×0.7938+270×1.7833 =3077.217＞3006 根据插入法计算： 实际利率=8.9222%;采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息收入;正常收取贷款利息的会计处理（第1年） 借：应收利息 270 　 贷：利息收入 268.2 贷款-中长期贷款-××客户－利息调整 1.8 借：吸收存款-活期存款- ××客户 270 贷：应收利息 270 ;正常收取贷款利息的会计处理（第2年） 借：应收利息 270 　 贷：利息收入 268.08 贷款-中长期贷款-××客户－利息调整 1.92 借：吸收存款-活期存款- ××客户 270 贷：应收利息 270 ;收取贷款本金的会计处理（第3年） 借：应收利息 270 贷：利息收入 267.72 贷款-中长期贷款-××客户－利息调整 2.28 借：吸收存款-活期存款- ××客户 3270 　 贷：贷款-中长期贷款-××客户-本金 3000 应收利息 270 ;定期计息举例;逐笔计息举例;例4：某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，如该笔贷款于10月11日???归还本息，则银行应计利息为： 到期贷款应计利息: 200000 ×85×6‰÷30+(200000+200000 ×85×6‰÷30)×7×6‰÷30= 3684.76(元) 假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为： (200000+3684.76）×13×4‰0=1059.16(元);;2、等额本金还款法:;[例]2005年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金。2005年12月31日甲银行如期收到贷款利息。2006年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2007年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1000万元.;年份;解析：2005年底贷款的摊余成本＝5000万元 2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本 ＝5000＋500（2006年的未收到的利息）＝5500（万元） 2006年底应计提减值损失＝5500－2100＝3400（万元）　　计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万 2007年底该笔贷款的摊余成本 ＝2100－1000＋2100×10%＝1310（万元）;会计分录 2005年1月1日发放贷款时：　　 2005年年末确认利息收入：　　 ; 200