后营改增时代地方税收实现可持续增长的研究及思考.docVIP

“后营改增”时代：地方税收实现可持续增长的研究与思考 作 者：赵 铁 方星 赖汉霄 所在单位：萍乡市地方税务局 【内容摘要】：结构性减税是今年我国深入推进税制改革的总基调。全面实行“营改增”试点作为我国供给侧改革的重要内容之一，是我国通过发挥税收调节职能实现优化发展环境，降低总体税负的一项重大举措。从总体看，“营改增”将进一步企业负，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础地方巨大。 【关键词】： 营改增 地方税收 可持续增长 一、萍乡市“营改增”前后地税收入现状 “营改增”试点改革从2013年8月1日起，历经四年逐步从交通运输业（不含铁路运输）和部分现代服务业扩围至铁路运输、邮政业、电信业，直至2016年5月1日完成房地产业、建筑业、金融保险业和生活性服务业的全部行业“营改增”试点工作。全面“营改增”后地税收入下降趋势显著，“营改增”打破了原有地方税体系的税源结构和征管模式，给地税部门带来诸多方面的影响，对地税收入造成断涯式的下滑。 （一）分税（费）种收入情况 全面实行“营改增”之前， 2011-2015年萍乡实现地税收入分别为46.3亿元，57.8亿元，65.5亿元，71.6亿元，78.6亿元，平均年增长率超过10%。从表一可以看出，营业税、企业所得税、个人所得税和契税四大主税种近五年来所占的平均比重分别为45%，6%，3%，17%，2011-2015年的基金费收入也实现了7%的平均增长率。 表一 2011-2015年萍乡地税分税（费）种收入情况 单位：亿元 年份 地税收入 其中：营业税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 契税 房产税 土地使用税 资源税 基金费 2011 46.3 18.79 4.58 1.84 1.87 7.38 0.54 0.95 3.95 2.12 2012 57.8 26.61 3.89 1.44 2.16 9.05 0.64 1.18 5.00 2.56 2013 65.5 30.17 3.42 1.75 3.24 10.83 0.78 1.50 5.98 2.72 2014 71.6 31.91 3.22 2.60 4.56 13.17 1.04 1.98 6.28 2.87 2015 78.6 36.0 3.87 2.65 4.83 13.68 1.03 2.01 7.28 3.02 2016年5月1日全面“营改增”之后，地方主体税种营业税消失，5月，由于“营改增”收尾因素影响，入库收入与同期相比增幅较大，但6-8月，地税“以票控税”收入明显下降，与2015年同期收入下降的主要税种有：企业所得税、个人所得税、城建税以及其他各项基金费，这四项税种收入综合降幅达到27%。（见表二） 表二 2016年5月1日“营改增”后萍乡5-8月主要地税税种收入情况 单位：亿元 税种 2016年5-8月主要税种收入 6月 7月 8月 合计 上年 增减（%） 合计 上年 增减（%） 合计 上年 增减（%） 企业所得税 0.15 0.30 -50% 0.16 0.25 -36% 0.18 0.19 -5% 个人所得税 0.16 0.17 -6% 0.17 0.15 13% 0.22 0.16 38% 城建税 0.19 0.21 -10% 0.12 0.22 -45% 0.13 0.25 -48% 各项基金费 0.16 0.22 -27% 0.12 0.23 -48% 0.14 0.25 -44% （二）分行业收入情况 表三显示，萍乡市第二产业、第三产业的税收占有举足轻重的地位，这主要依赖于房地产业、建筑业、金融保险业贡献的税收。其中，2013-2015年萍乡市房地产业、建筑业、金融保险业的地税收入连续三年实现了增长，分别占了萍乡市地税收入份额的约26%，26%，4%。全面“营改增”后，三大行业的地税收入规模将大幅度缩减，但仍然是地税部门企业所得税、个人所得税、土地增值税、土地使用税、房产税等其他税收的重要来源。 表三 萍乡市地税收入分产业构成情况 单位：亿元 年份 第一产业 第二产业 第三产业 年度合计 税收 占收入比重（%） 税收 占收入比重（%） 其中：建筑业 建筑业占收入比重（%） 税收 占收入比重（%） 其中：房地产业 房地产占收入比重（%） 金融保险业 金融保险占收入比重（%） 2013 0.73 1% 27.07 43% 14 22% 35.00 56% 15.68 25% 2.17 4% 62.8 2014 0.60 1% 32.16 47% 18.5 27% 35.94 52% 19.54 28% 2.63 4% 68.7 2015 0.85 1% 35.37 47% 21.63 29% 39.38