审计学—第五章审计计划重要性与审计风险.pptVIP

一、重要性的含义 二、审计重要性的运用 三、计划审计工作时对重要性的评估 四、终结阶段重要性的评估与运用 一、重要性的含义 对重要性的理解 1、两个阶段 2、两个标准 3、两个层次 （2）认定层次(账户和交易层） 会计报表所提供的信息来源于各账户或各交易，CPA只有通过验证各账户和各交易，才能得出会计报表是否合法、公允的整体性结论，即需对重要性进行分解，考虑账户和交易层次的重要性水平，这一层次的重要性水平又称为可容忍错报。 4、重要性与审计风险的关系 例如： 4000元 2000元 重要性水平 高 低 审计风险 低 高 审计证据 少 多 三、计划阶段对重要性的评估 2、对重要性水平做出初步判断时应考虑因素 （4）选择百分比：注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。比如：对于以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或： ①盈利组织税后净利润的 5%，或总收入的 0.5%； ②对于非盈利组织，费用总额或总收入的 0.5%； ③对于共同基金公司，净资产的 0.5%。 P122 （5）财务报表层次水平的评估确定 注册会计师应当确定一个恰当的重要性水平