高收入人群的个税稽查中的热点问题课件.pptx

高收入人群;Part 1 追征以前年度个税税款的问题 Part 2 股权转让中的个税稽查问题 Part 3 租赁业务中的个税稽查问题 Part 4 股东长期借款的个税处理 Part 5 房地产业务中违约金的个税处理 Part 6 高收入人群个税自行申报的问题 ;案例一：追征以前年度个人所得税款的问题;追征以前年度个人所得税款的问题;; ;对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 ;;扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。;具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”：;《税务登记管理办法》企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。;;第二十六条 主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。;税收征收管理法第八十六条　违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。;案例二：稽查对象确定的个税案例;股权转让中的个税稽查问题;;比如《广西壮族自治区地方税务局关于国内企业与境外公司签订技术服务合同征收印花税问题的批复》说的挺明白：;;《税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。;;;税收征收管理法 第六十九条　 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。;《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。所以纳税人你还是别找了吧，去找扣缴义务人去，如果扣缴义务人追不到税款，也有办法，原来准备罚0.5倍，追不到就罚1.5倍。;《国家税务总局关于扣缴义务人应扣未扣应收不收税款处以罚款使用收入科目和级次的批复》（国税函〔2007〕760号） 税务机关按照《税收征管法》第六十九条规定，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收不收税款一定比例或倍数的罚款，应当随应扣未扣、应收不收税款相应税种的滞纳金罚款收入科目和级次入库。无论是税款还是罚款，地方政府都拿其中的四成，中央拿六成。;案例三 租赁业务中的个税稽查问题;;;;;1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；;;;（一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。;案例四 股东借款和非货币性资产增值个税问题;股东借款和非货币性资产增值个税问题;;;《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕319号） 考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其财产原值为资产评估前的价值。 暂不征！;;;《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号） 个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 ;股东借款和非货币性资产增值个税问题;案例五：房地产销售业务中违约金的个税处理;;房地产销售业务中违约金的个税处理;《买卖合同司法解释》第2条规定： “当事人签订认购书、订购书、预订书、意向书、备忘录等预约合同，约定在将来一定期限内订立买卖合同，一方不履行订立买卖合同的义务，对方请求其承担预约合同违约责任或者要求解除预约合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。” ;《商品房