内部控制理论与实务(广电有线精简版).ppt

内部控制理论与实务 小会计走上犯罪之路 案例简介　　据某报2002年1月16日报道，年仅23岁、从事会计工作不到3年的黄某，在不到3年的时间竟贪污、挪用公款近100万元。最后被法院以贪污、挪用公款罪判处有期徒刑18年，没收个人财产人民币10万元。承办该案件的法官认为，黄某的犯罪，从主观上讲，是其法制观念淡薄，利欲熏心；从客观上讲，其所在单位的内部会计控制疲软、财务监督机制失灵是他走上犯罪道路的重要原因之一。　　 1999年5月，黄某走上该单位的会计岗位，担任该单位项目部出纳兼会计工作。这样的工作安排显然是不符合内部会计控制中不相容职务分离的原则，不符合内部牵制、互相监督的要求的。2000年3月，黄某以业务招待费的名义，先后10次假冒领导签字，虚报了2万余元的费用，既没有人审核也没有人发现而蒙混过关，顺利得手。正在此时，纪委要来进行财务检查，他十分害怕，提心吊胆，但检查的风声没多久就过去了。这回的侥幸过关，又使他壮了胆，他的私欲进一步膨胀。 2000年4月，黄某利用支付正常施工费的机会，涂改了“工时付款会签单”，虚增了施工费1.95万元，在假冒了领导签字后，他将“工时付款会签单”分别送给其他部门负责人审批，这些部门负 责人看到领导已“签名”，信以为真，也不加审核就签了名。整个审批过程就如此的顺畅，如此的简单。凭着这张“手续齐备”的“工时付款会签单”，黄某顺利地从财务科开得了