第3节 存货流程.pdf

第三节 存货核算流程及控制规范 335 第三节 存货核算流程及控制规范 一、目的 规范存货入库、出库、盘点、对账、减值程序，确保公司存货出入库均按照相关 申请审批文件进行，存货日常管理规范，账实相符，期末存货计价准确。 二、范围 适用于今麦郎食品有限公司及其分、子公司。 三、程序要求与关键控制点 1、存货入库： 入库时，仓库管理员根据相关单据对实际交库数量进行验收，无误后做入库处 理。相关审核人员对入库数据及单据进行审核并签字确认提交财务部进行核对。财务 部材料会计、成本会计对日报和材料、成品入出库单据进行核对。月末成本会计 成 本计算系统中计算出产成品入库成本，并经成本主管审核确认。 财务人员根据相关单据生成入库凭证，凭证审核人员对凭证进行审核，审核无误 后在系统中点击审核键，在纸质凭证上盖章确认。 存货入库流程具体见“四、2、系统内存货入库”、 “四、3、系统外存货入 库”。 2、存货出库： 出库时，仓库管理人员根据相关申请单据进行发货，领用人在发货单上签字确 认。发货后，仓库管理人员根据实际出库数量 填写或在系统中生成相关出库单，并 交仓管主管审核。仓管人员打印后提交财务部进行核对。财务部材料会计、成本会计 分别对保管送交的日报和材料、成品出入库单据进行核对。 财务部材料会计、成品会计根据相关出库单生成出库凭证。财务部审核会计对会 计凭证进行审核，审核完成后签字确认。 存货出库流程具体见 “四、4、系统内存货出库”、 “四、5、系统外存货出 库”。 3、存货盘点： 公司应通过每日抽盘和定期 （每月一次）全盘的方式对仓库物资进行盘点，以确 保库存实务与账务记录的准确性。盘点时至少仓库管理人员、财务部监盘人员在场。 336 五部分 主要会计核算流程及控制规范 抽盘时，财务监盘人员根据系统中的库存账面结存数，随机抽样确定抽盘品项 （一般不少于 5 种产品/材料）进行盘点。盘点后，仓库管理员填写抽盘日报表并交相 关人员签字确认。对于抽盘过程中的盘盈或盘亏，仓库管理人员负责查明原因并在抽 盘日报中备注说明。 全盘时，财务监盘人员根据系统中的库存账面结存数，与仓库管理员对存货进行 全面盘点。盘点后填写物资盘点表并由相关人员签字确认。仓储部们根据盘点情况制 作物资盘点盈亏表，分别列示各品种原材料和产成品的盘盈盘亏情况。物资盘点盈亏 表由相关人员签字确认，仓储部门就当月盘盈盘亏存货的处理提交签 ，管理层对当 月盘盈盘亏存货的处理进行审批处理。 已售出但尚未提货的促销品或搭增品单独摆放且不纳入盘点范围内。 存货盘点流程具体见“四、6、存货盘点”。 4、存货对账： 每月月末，仓库管理人员、生产管理部门统计人员及财务部材料会计和成本会计对每 月财务系统和生管系统中的原物料消耗及成品产出数据进行核对 （三方需要核对材料 领用明细数量、成品交库明细数量，不仅是总数），编制 《生产统计表》。对于 对 账过程中发生的差异，三方共同查找原因，并对系统中数据进行调整，直至三方对账 达成一致。三方对账达成一致后，对账三方 生产统计表上就对账结果进行签字确 认。 存货对账流程具体见“四、7、存货对账”。 5、存货减值： 每年年底，存货管理部门和财务部对存货进行评估，判断其是否存 减值迹象， 并编制评估表，经相关部门审批签字。对于存 减值迹象的存货，由相关部门组织专 业人员，对存货进行减值测试，出具评估报告。评估报告经管理层审批同意后签字确 认。财务人员根据评估报告进行账务处理，凭证复核人员对凭证正确性进行复核。 存货 符合条件的情况下，可以转回计提的存货跌价准备，但跌价准备转回的条 件是以前减记存货价值的影响因素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于 成本的其他影响因素。符合转回条件的，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转 回。 存货对账流程具体见“四、8、存货减值”。 第三节 存货核算流程及控制规范 337 四、存货核算流程 1、存货总流程图 338 五部分 主要会计核算流程及控制规范 2、系统内存货入库