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国际会计准则第12号--所得税会计?（1979年7月公布，1994年11月格式重排） 围 1． 2． （l）退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；2）企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。告的会计收益之间的关系,可能不能代表税率的当前水平。 义 3． 应税所得和会计收益的差异 4． 5． 　　例如，在许多税务制度中，一些捐赠项目在确定应税所得时不允许被扣除，但这种金额在确定会计收益时却可能可以被扣除。这样的差异称为“永久性差异”。 6． 　　例如，会计政策可能作出特别规定，在商品或劳务交付时应将某些收入包括在会计收益中，但税务法规可能会要求或允许在收取现金时才将这些收入包括在应税所得中。包括在会计收益和应税所得中的这些收入的总额最后总是相同的，但包括的期间却不同。又如，用于确定应税所得的折旧率与用于确定会计收益的折旧率可能不同。这种差异称为“时间性差异”。 7． ? 时间性差异的产生和转回可能涉及一个以上的会计期间。　　关于这些时间性差异的性质和金额的信息常被认为对财务报表使用者是有用的。但是，反映时间性差异的影响的方法是各种各样的。有时将这种信息包括在财务报表附注中，有时则将这些差异的影响通过纳税影响的会计方法来加以反映。 9． 31－33段中阐述。 10． 11． 递延法 12． 13． （1）应付税款准备；2）递延至以后的期间或自以前的期间递延转来的时间性差异的纳税影响。 14． 负债法 15． 16． （1）应付税款准备；2）根据本期发生或转回的时间性差异预计应付的或认为需要预付的税款金额；3）为了反映税率变动或课征新税的需要而对资产负债表中递延税款余额进行的调整数。 17． 适用性 18． 3年），某些时间性差异物不会转回时,一个期间的税款费用可以不包括这些时间性差异的纳税影响，而且还不需要指出在这个期间以后这些时间性差异可能会转回。时间性差异的金额，不论是本期的还是累计的，只要没有进行会计处理，均应予以揭示。 19． 20． ,例如,在时间性差异将转回的期间内，如有足够的未来应税所得会产生，这样一个借方金额才可以转入资产负债表。 税 亏 损 21． 22． 23． 24． ,与应税亏损有类的潜在的税款准免,除了第25和第26段所述的增况外，在其实现或前不应包括在净收益中。 25． 26． 25段所制定的标准不能得到满足，但是如果在要求将应税亏损作为祛税利益的期间，具有递延税款的贷方净余额将会转回或能够转回，在这一限度内，与所结转的应税亏损有关的税敌祛免应包括在确定亏损期的净收益中。 27． 23段所述的向前期追溯以后，尚有应税亏损存在，与此应税亏损金额有关的潜在的税款减免的实施，要求在未来期间内存在应税所得。为此，与向后期结转的应税亏损有关的潜在税款减免，通常不包括在确定亏损期的净收益中。 28． 　　（l）亏损是由于一个可以辨明的并且不是反复发生的原因产生的，以及2）企业已经建立了很长时间的获利记录并预期将继续保持下去。 29． 　　在递延税款余额中反映的时间性差异的转回，本身将形成一笔数额相等的应税所得，可以抵消由应税亏损获得的税款的减免。如果税法限制了将应税亏损结转后期以抵消将来的应税所得的期限，那么只有在这一有限的期限内将要转回或可以转回的时间性差异，才可以用来抵消应税亏损从而实现税款的减免。作为抵消应税亏损的结果的税款减免，应包括在亏损期的净收益中，而其借项则应结转下期，作为资产负债表中递延税款贷方余额的一部分。这一借项的金额应加以揭示。 30． 资产的价值重估 31． 32． 33． 附属公司和联营企业的未分配盈余 34． 35． 36． 37． 财务报表的呈报 38． 39． 40． 41． 42． 43． 44． 45． 22段的规定作为利用应税亏损的结果而应退回的所得税，在资产负债表上应作为应收帐款与递延税款余额分开反映。 46． 24段的规定由利用应税亏损所产生的结转后期的利益，与其他递延税款余额不同。这种结转后期的利益的金额可能需在资产负债表上单独揭示。 47． 揭 示 48． （1）按照第25和26段的标准包括在亏损期的净收益中的税激减免金额；2）作为在亏损年度没有进行会计核算,但向后期结转的应税亏损的结果而包括在当期净收益中的税敌祛免金额。3）有关的纳税影响设有包括在任何期间的净收益中的应税亏损的金额及其将来的有用性。 49． （1）与企业正常活动的收益有关的税状使用