第三章应收预付款项.ppt

二、应收票据的计量 1、到期日的计算 我国商业汇票最长期限不超过6个月，有按月表示和按日表示两种。 按月表示：应以到期月份中与出票日相同的那一日为到期日 。 例如：3月20日出票，为期4个月，其到期日为7月20日。再如：7月31日出票，为期2个月，其到期日为9月30日。 按日表示：应从出票日起按实际天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如：3月20日出票，为期120天， 其到期日为： 120-(31-20)-30-31-30=18天 到期日为：7月18日 2、商业汇票的到期值的计算 不带息票据到期值= 面值 带 息 票 据到期值 = 面值＋利息 =应收票据面值＋ 应收票据面值×票面利率×票据期限 =应收票据面值（1＋票面利率×票据期限） 票面利率一般为年利率，而计算票据利息时一般采用的是月利率或日利率。 月利率＝年利率/12 日利率＝年利率/360 注意利率和期限计算口径的一致 例 ：甲企业2007年9月1日销售一批产品给乙公司，货物已发出，专用发票上注明的销售收入为200000元，增值税34 000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限为90天，票面利率为6%。 计算：1、到期日是哪天？到期值的金额？ 2、若期限是3个月？ 某企业4月6日销售一批产品，收到承兑的商业汇票一张，金额234000元，期限90天，票面利率6%。 如果要计算到期日：｛90-(30-6)-31-30｝=到期日7月5日 1、取得时： 借：应收票据 234 000 ? 贷：主营业务收入 200 000??????? ? 应交税费--应交增值税（销项税额）34 000 2、6月30日计算应计利息： 持有天数=(30-6)+31+30=85天 应收票据利息=234,000×6%×85÷360＝3,315元 借：应收票据 3,315 贷：财务费用 3,315 3、到期收回： 借：银行存款 237,510 贷：应收票据 237,315 财务费用 195 4、票据到期付款人无款支付（仅限于商业承兑汇票）： 借：应收账款 237,510 贷：应收票据 237,315 财务费用 195 贴现净额的计算步骤 1、计算票据到期值 不带息票据：到期价值＝票据面值 带息票据： 到期价值＝票据面值＋利息 ＝票据面值×（1＋利率×票据到期天数÷360） =票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） 2、计算贴现息： 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360 贴现期：贴现日至票据到期日的期间称为贴现期。 贴现率：贴现银行使用的利率称为贴现率。 贴现息：贴现银行扣除的利息称为贴现息。 3、计算贴现净额的： 贴现净额=票据到期值-贴现息 某公司将5月10日出票，面值50,000元，为期90天的银行承兑汇票（不带息），于6月9日交银行贴现，贴现率为12％。 到期日：8月8日(90-(31-10)-30-31=8日。 贴现天数＝（30-9）＋31＋8＝60天 到期值=50000 贴现息＝50000×12％×60÷360＝1,000元 贴现净额＝50,000－1000＝49,000元 借：银行存款 49,000 财务费用 1,000 贷：应收票据 50,000 某公司将5月10日出票，面值50,000元，为期3个月的商业承兑汇票（带息，利率10％），于6月9日交银行贴现，贴现率为12％。 到期利息＝50,000×10％×3÷12＝1,250元 贴现天数＝21＋31＋10＝62天（注：到期日：8月10日） 贴现息＝51,250×12％×62÷360＝1,059．17元 贴现净额＝51,250－1,059．17＝50,190．83元 借：银行存款 50,190．83 贷：应收票据 50,000 财务费用 190．83 票据到期值＝11700×（1＋12％÷360×90）＝12051 票据到期日为6月30日（29+31+30） 贴现天数为60天 贴现