第七章外汇业务的核算.ppt

第一节　外汇业务概述 一、外汇及外汇管理体制 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段； 经常项目实行结售汇制，资本项目仍实行外汇管制； 二、外汇汇率 汇率的标价方法：直接标价法、间接标价法； 汇率的种类：外汇买入价、外汇卖出价、中间价、现钞买入价（现钞卖出价） 三、外汇分账制 四、外汇买卖的账务组织 四、外汇买卖的账务组织 （1）、外汇买卖科目是资产负债共同类科目，是用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换金额。 （2）、外汇买卖科目传票，分为外汇买卖借方传票和贷方传票和外汇买卖套汇传票，多联套写； （3）、外汇买卖分户账和 “外汇买卖”科目总账； （4）、外汇买卖损益的计算：当天营业终了，各分支行以外汇中间价与总行平仓结转： 　　外汇买卖科目外币余额在贷方，其损益计算方法： 　　外币贷方余额×该种外币中间价＞该种外币的人民币借方余额，即为贷方差额，该差额为汇兑收益；如果是借方差额，该差额为汇兑损失； 　　外汇买卖科目外币余额在借方，其损益计算方法： 　　外币借方×余额该种外币中间价＜该种人民币借方余额，即为贷方差额，该差额为汇兑收益，如果是借方差额，该差额为汇兑损失。 三、外汇分账制 （一）、外汇记账方法 　1、外汇统账制：又称本币记账法，是以本国货币为记账单位，在每一笔外币业务发生时，均按一定的比价折合成本位币记账的一种记账方法。 　2、外汇