CPA对财务信息执行商定程序的现实问题与思考.pdf

案例名称 CPA 对财务信息执行商定程序的现实问题 与思考 专业领域 审计 示 公 适用课程 《高级审计理论与实务》 例 案 选用课程 《高级审计理论与实务》 学 教 c c A 编写目的 虽然现行中国注册会计师执业准则体系中 《中国注册会计师相关服务准则第 4101 P M 号》对财务信息执行商定程序进行了明确的规范，但是从我国注册会计师实际执业情况来 国 看，该准则所涉及的业务领域在实务中并没有得到充分的重视和深刻理解。本案例旨在帮 全 助学员了解我国企业在复杂的经营环境中对注册会计师执业服务的现实需求问题，通过本 案例的分析和讨论使学员清楚地区别执行商定程序业务与传统审计等鉴证业务的不同，引 年 5 导学员进一步关注会计师事务所对客户提供执行商定程序的业务目标能有针对性地满足客 1 户的特定需求，深刻理解执行商定程序业务的特征，分析执行商定程序业务在现实中存在 0 的问题，从而探讨解决问题的思路与对策。 2 知识点 审计客户的可审性与现实需求；执行商定程序的概念；执行商定程序与鉴证业务的区 别；执行商定程序业务的特征；执行商定程序的相关准则（业务约定书及报告的要求）。 关键词 执行商定程序 审计客户需求与可审性 案例摘要 在国有金融企业体制改革，及其下属的第三产业政策发生变化的背景下，由某国有 金融企业下属的陕西YD 后勤服务有限公司和陕西GD 汽车服务有限公司共同投资设立的西 安XD 公司从2010 年起停止了一切经营活动，分流、安置了公司的在职员工，公司唯一留 任总经理魏毅，负责处理日常事务，解决公司在清算前的遗留问题。如今魏毅要离开公司， 在离任前，魏毅与公司的投资人共同商议，决定委托陕西ZTY 会计师事务所对西安XD 公司 在2010 年12 月至2015 年7 月期间的财务收支情况进行专项审计。双方签订了业务约定书， CPA 对西安XD 公司的财务数据实施了审计程序，并提交了初步的审计意见，但审计项目的 委托人及审计报告的利害关系人魏毅均对 ZTY 会计事务所给出的初步审计意见和审计结论 示 不能认可，双方产生了严重的分歧和争议。案例主要讨论审计客户的现实需求与约定业务 公 的目标存在的差异，对此差异产生的原因进行分析，探寻借鉴对财务信息执行商定程序的 例 思路，通过与客户充分沟通，有针对性的满足客户需求，提高审计客户的满意度。 案 Abstract 学 教