第9章 税收原理.ppt

3. 税收转嫁与归宿：一般均衡分析 3.1 一般均衡分析的必要性 3.2 一般均衡分析模型 3.3 商品课税归宿的一般均衡分析 3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析 3.1 一般均衡分析的必要性 局部均衡分析的优缺点 比较简单，一次只考察一个市场，相对来说不太复杂。 但在现实生活中，各种商品和生产要素市场之间是相互作用、相互影响的。在有些情况下，如果不考虑其他市场的反馈作用，税收归宿的分析就会是不完整的。且没有区分与承担税负有关的各种人群。 一般均衡分析 考虑将各种市场相互联系起来的种种方法。 3.2 一般均衡分析模型 哈伯格(Harberger, 1974)最早将一般均衡分析框架运用于税收归宿的分析。 哈伯格模型假定 整个经济只有食品和制造品两种产品，只有资本和劳动两种生产要素。 家庭部门没有储蓄，即居民收入等于消费。 每个生产部门都使用劳动和资本这两种要素，但部门间使用的资本和劳动的比例和替代率不一定相同。 哈伯格模型假定（续） 资本和劳动可以在不同部门之间自由流动，造成这一流动的原因在于部门间收益率的差异。 生产要素的总供给量不变。 所有消费者的行为偏好相同。 税种之间可以相互替代。 市场处于完全竞争状态。 在两种产品和两种要素的假定之下，经济体系中的各种税收如表9-1所示。 其中 代表食品， 代表制造品； 代表资本， 代表劳动。 表9-1 税收归宿的一般均衡分析模型 在这一模型中，共有9种可能的从价税： ——对生产食品的资本所得的课税。 ——对生产制造品的资本所得的课税。 ——对生产食品的劳动所得的课税。 ——对生产制造品的劳动所得的课。 ——对消费食品的课税。 ——对消费制造品的课税。 ——对两个部门的资本所得的课税。 ——对两个部门的劳动所得的课税。 ——一般所得税。 由表9-1可知，以上9种不同类型的税种之间存在以下6个重要的等价关系： 如果同时征收 和 ，且税率相同，则相当于对所有要素所得征收一般所得税 (第三行)。 如果同时征收 和 ，且税率相同，也相当于对所有产品征收一般所得税 (第三列)。 如果同时征收 和 ，且税率相同，则相当于对消费食品的课税 (第一行)。 等价关系（续） 如果同时征收 和 ，且税率相同，则相当于对消费制造品的课税 (第二行)。 如果同时征收 和 ，且税率相同，则相当于征收 (第一列)。 如果同时征收 和 ，且税率相同，则相当于征收 (第二列)。 3.3 商品课税归宿的一般均衡分析 局部均衡分析表明，在只存在食品和制造品的两部门经济中 ： 对食品征税 食品的相对价格 食品的消费 制造品消费 制造品价格 不仅制造品价格食品的消费者要缴税，制造品的消费者也要承担部分税收。 在以上分析的基础上，将考察的视野扩大到制 造品市场 ： 食品的生产 制造品的生产 食品部门中闲置的资本和劳动必然会到生产制造品的部门寻找出路 资本和劳动的相对价格发生变化 较密集地被运用于投入的生产要素的相对价格下降 此种生产要素的所有者受损 进一步的分析表明，被课税商品的需求弹性决定着生产要素的相对价格的下降幅度。 生产要素替代弹性越小，生产要素的相对价格下降的幅度也越大。 3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析 以对制造品资本所得的课税（ ）为例 局部均衡分析表明，对要素课税，该要素的价格上升，要素市场上供求双方将分别承受税收负担。 从一般均衡的角度，税收效应还不仅如此。 部分要素税会产生收入效应。 部分要素税还会产生要素替代效应。 政府选择对某行业中的某种生产要素征税，不仅该部门的这种要素要承担税负，其他部门的此种要素也要承担，甚至可能承担高于政府所获税额的负担。 只要要素在两个部门间可以流动，对其中一个部门中的一种给定要素的课税，最终会影响两个部门的两种要素的收益。对一个仅运用于特定部门的单个要素税，会改变要素的相对价格，从而改变收入分配。 更具体的结果取决于要素密度、生产要素替代的难易程度、要素的流动性和产出的需求弹性等因素。 《案例一》 税收的征税依据——“ 交换说” 税收的征税依据是一个十分重要的税收基础理论问题，长期以来，中外学者就此问题进行了热烈深入地探讨，并形成了诸多学说。“ 交换说” 是当代最具有代表性的学说之一。 “交换说”认为：税收是纳税人为获得国家提供的安全保护和公共秩序等公共产品和服务所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种利益交换关系，国家征税的依据是其向纳税人提供了安全保护和公共秩序等利益。该学说把政府视为一个公共经济部门，从市场失灵和公共产品的存在来解释征税依据，即由于市