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基础会计/第一章/第一节 第五章 会计账簿 第五节 对账与结账 第五节 对账与结账 一、对账 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 一、对账 （一）账证核对 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对是会计人员日常会计核算工作的一项重要内容。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 一、对账 （二）账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对；将全部总分类账簿的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。 一、对账 （二）账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (2)将总分类账簿与其所属的明细分类账簿进行核对，检查总账和明细账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细账金额之和是否一致。 一、对账 （二）账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (3)将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中“现金”、“银行存款”账上的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。 一、对账 （二）账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (4)将财会部门财产物资的明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额核对相符。 一、对账 （三）账实核对 账实核对是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。其具体核对内容包括： (1)将“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余数额核对相符； (2)将“银行存款日记账”账面余额与银行转来的对账单上的余额核对相符； (3)各种财产物资明细分类账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对相符； (4)各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人进行核对，达到相符。 二、结账 结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。 二、结账 （一）结账工作的内容 (1)结账前，查明是否已将本期内（按月、按季、按年）所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。 (2)按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额。 二、结账 （二）结账的方法 结账，即结出每个账户的期末余额。结账可分为月度结账、季度结账、年度结账。 二、结账 （二）结账的方法 １.月度结账（月结） 月度结账，即在每月终了时进行的结账。月结的方法是：在最后一笔经济业务的记载下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和结余数额，然后在此行下面再画一条通栏红线，表明本期结算完毕。 二、结账 （二）结账的方法 ２.季度结账（季结） 季度结账，即每季度终了时进行的结账。季结的方法是：在每季度最后一个月的月度结账的下一行“摘要”栏注明“本季度累计”或“本季