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2、计算并结转应交所得税额 例题 1、结转本年利润账户 某企业12月末各损益类账户余额如下： 主营业务收入 460000元 管理费用 32000元 主营业务成本 300000元 财务费用 2000元 销售税金及附加 1790元 投资净收益 80000元 营业费用 20000元 营业外收入 2000元 其他业务收入 37000元 营业外支出 2200元 其他业务支出 26000元 结帐 主要程序 本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制调整账项 结出各账户的本期发生额和期末余额 划线结账法 月结 划一条通栏红线 — 本月结束 再划一条通栏红线—完成月结 季结 年结 划通栏双红线 — 表示封账 作业 P357 习题五 本资料来源 当前文档修改密码：83628 更多资料请访问精品资料网() * * * * 会计账簿 是一种簿记 按照会计科目设置，具有一定格式、相互联系的账页组成 以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务 会计要素的增减变动情况 外表形式 内里形式 内容 —— 账户 生成会计信息 登记账簿是会计核算的一种专门方法 账簿分类 注意： 各种账簿的优缺点 订本式账簿 现金日记账 总分类账 账簿的基本结构 封面 扉页 账页 账簿的名称 账簿使用登记表 科目索引 账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 会计账簿的使用规则与管理 账簿启用规则 账簿登记原则 登记账簿的依据 审核无误的会计凭证 登记账簿的时间 总账 明细账 日记账 规范要求 7条 逐项登记，凭证上标记 逐行逐页登记，空则注销 墨水笔登记 记录端正清楚，书写规范 定期结出余额 转后页、承前页的标记 按照规定要求更正错账 确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用， 避免繁琐复杂 账 簿 登 记 日记账的登记 普通日记账 两栏式 多栏式 规模小、经济业务不多且又简单的单位 特种日记账 三栏式 现金日记账 银行存款日记账 多栏式 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 多栏式现金收入日记账 多栏式现金支出日记账 银行存款 日记账的登记方法 （现金 银行存款） 依据收款、付款凭证登记 逐日逐笔登记 日清月结 现金要与库存现金实存数核对 登记银行存款日记账并结出发生额与余额 1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元 2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。 3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行 4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账 5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资 6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元 7、8月28日，开出转账支票一张支付职工培训费4000元 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式 序式账簿与分类账簿结合 登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况：业务量少—根据记账凭证逐笔登记 业务量大—根据汇总记账凭证定期登记 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 总分类账户与明细分类账户 总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料 区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。 总分类账明细分类账平行登记 平行登记 依据相同 （以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方相一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账） 总账与明细账登记练习 P376