邮电通信企业制度(68页).docVIP

关于印发《邮电通信企业会计制度》的通知 财政部·1993-03-20财会【1993】13 　　 　　本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。 　　本制度自1993年7月1日起执行。 　　　　　　　　　　　　二、会计科目　　（ 第113号科目 应收帐款 一、本科目核算应收记帐用户的邮电欠费（报话欠费、机要通信欠费和邮资总付欠费）以及与企业经营业务有关的其他应收帐款。 二、本科目设置以下两个二级科目： 1．用户欠费； 2．其他。 “用户欠费”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细帐户进行核算，“其他”二级科目可以按照款项的性质（如国际回信券等）和结算对象（单位、个人）等进行明细核算。 发生的用户欠费借记本科目（用户欠费），贷记“通信业务收入”科目；收回的欠费，借记“营业款结算”科目，贷记本科目（用户欠费）。 企业发生的应收国际回信券等应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。 经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 第114号科目 坏帐准备 本科目核算企业提取的坏帐准备。提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。 第116号科目 营业款结算 本科目核算企业营业部门（人员）、邮电分支机构应交和已交的营业收入款、市话初装费等。本科目可按营业部门和分支机构名称设置明细帐进行核算。收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。 营业部门（人员）、分支机构收入的外汇券，严禁转让或套换，要如实交帐，营业报告单上应单独反映。 第117号科目 备用金 本科目核算企业拨付供应、总务人员和分支机构备作零星开支，以及营业部门找零用的小额款项。 财会部门（人员）在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目，按照报销数补足定额时，借记“有关科目”，贷记“现金科目，不通过本科目核算。本科目应按使用备用金单位和个人设置明细帐。 第119号科目 其他应收款 本科目核算企业除“应收票据”、“应收帐款”科目以外的其他各种应收、暂付款项。包括应收调度款，应收的各种赔款、罚款以及应向职工收回的各种垫付款项等。本科目设置以下两个二级科目： 1．应收调度款； 2．其他。“应收调度款”二级科目设置“定额款”和“超定额款”两个明细科目。“其他”二级科目可以按照款项的性质（如暂付购料款、应收售料款、借支旅费等）和结算对象（单位、个人）等进行分户核算。企业按规定上缴调度款时，借记本科目（应收调度款）定额款，超过规定数额上交调度款时，借记本科目（应收调度款）超定额款，贷记“银行存款”科目。收回调度款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 资金调度中心拨给企业调度款和收回调度款时，也通过本科目（应收调度款）核算。 企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 第129号科目 低值易耗品 本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本或计划成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、仪表、管理用具、玻璃器皿等。低值易耗品按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。外购、自制或委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品以及对低值易耗品清查盘点，应比照“库存材料”科目的有关方法进行核算。企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次的摊销方法。 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值作为当