上市公司内部控制有效性的影响因素研究.PDFVIP

酋蟀I董砗贸易鼻謦学报 2012年第4期 上市公司内部控制有效性的影响因素研究 ——基于公司治理和外部审计的实证分析 薄澜1’2，姚海鑫1 摘 要：上市公司内部控制的有效性受到许多因素的影响。利用沪市非金融业A股上市公司2010年 年度报告及相关信息，从公司治理和外部审计两个方面，对上市公司内部控制有效性的影响因素进行实 证分析。研究发现：上市公司内部控制有效性与股权集中度、董事及监事持股、是否聘请会计师事务所、 对内部控莉自我评价报告进行审计及资产规模等因素显著正相关；与审计师变更显著负相关。 关键词：公司治理；外部审计；内部控制有效性 中图分类号：F276文献标识码：A 一、问题的提出 在现代企业制度中，为了缓解委托代理的利益冲突，降低代理成本、有效地保障公司价值最大化和 提高利益相关者利益，加强内部控制是完善公司内外部治理的重要措施。美国国会于2002年7月通过了 《萨班斯一奥克斯利法案》，即SOX法案，要求上市公司对内部控制有效性进行自我评价，并聘请注册会 计师对自我评价报告进