2014年会计习题4.docxVIP

第五章　固定资产　　一、单项选择题　　1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年1月18日自行安装生产经营用设备一台,购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2013年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2014年应提折旧为（　）。　　A.240万元　　　B.144万元　　C.134.4万元　　D.224万元『正确答案』D『答案解析』固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600（万元），该项设备2014年应提折旧=600×2/5×10/12+（600-240）×2/5×2/12=224（万元）。　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2013年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2013年3月31日，该固定资产的成本为5 000万元，已计提折旧为3 000万元（其中2013年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1 210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换设备的账面价值为100万元。　　（4）该技术改造工程于2013年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2013年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2013年度损益的金额为（　）。　　A.85万元　　B.65万元　　C.165万元　　D.185万元『正确答案』D『答案解析』更新改造后的固定资产成本=（5 000-3 000）+1 210+500+290-100=3 900（万元）影响损益的金额=20（2013年前3个月折旧额）+ 65（2013年改造完成后3个月折旧额=3 900/15×3/12）+ 100（替换设备的账面价值）=185（万元）　　3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2013年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A公司2013年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运杂费为0.6万元。（2）安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。　　（3）2013年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2013年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。A公司该设备2014年应提折旧额为（　）。　　A.65万元　　B.60万元　　C.55万元　　D.50万元『正确答案』C『答案解析』安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6（万元），2014年应提折旧额=（211.6-1.6）×6/21×6/12 +（211.6-1.6）×5/21×6/12=55（万元）。　　4.AS公司2013年12月31日发生下列有关经济业务：（1）2013年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。（2）AS公司2013年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1 000万元。该设备于2010年12月购买，购买价款为8 000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。　　（3）AS公司2013年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（　）。　　A.对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元　　B.对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元　　C.对于因自然灾害报废B设备，通